قانون اصلاح قانون مالیات بر درآمد
ماده 1 - مفاد بند (ز) ماده 3 قانون مالیات بر درآمد مصوب فروردین
1335 نسبت به بقایای مالیاتی قبل از 1335 کارخانجات برق اعم از این که به
مرحله قطعی رسیده باشد یا نه لازم الرعایه می باشد.
تبصره - معافیتهایی که به موجب قانون مالیات بر درآمد اعطا گردیده تا
انقضای مدتهای مقرر کماکان به قوت خود باقی است .
ماده 2 - بند (ی ) ماده سوم به این طریق اصلاح می شود:
ی - کارخانجات تهیه مصالح ساختمانی در شهرستانها و کمپوت سازی - میوه خشک
کنی - جوجه کشی - تهیه لبنیات - یخ سازی - پنبه پاک کنی - پیله کشی -
پشم شویی - قالی شویی - چای سازی - سردخانه و مواد غذایی از تاریخ
بهره برداری تا مدت پنج سال .
ماده 3 - جمله "و اوراق قرضه عمومی شرکتهای سهامی " از بند (س ) ماده
سوم قانون حذف می شود.
ماده 4 - بند (ع ) به شرح ذیل اصلاح می گردد:
کارخانجات و موسسات تولیدی جدیدالتاسیس در صورتی که مرکز فعالیت و
بهره برداری آنها در شهرستانها باشد کماکان از تاریخ بهره برداری تا پنج
سال از پرداخت مالیات معاف می باشند.
اسامی کارخانجات و موسسات مشمول این معافیت به موجب تصویب نامه هیات
وزیران تعیین و اعلام خواهد شد.
تبصره - موسسات جدیدالتاسیس تا شعاع شصت کیلومتر (از مرکز تهران )
مشمول معافیت نخواهند بود.
ماده 5 - ماده چهارم بعضی از تبصره های آن به شرح ذیل تغییر داده
می شود:
الف - از دریافت کنندگان حقوق و دستمزد و اجرت به شرح زیر مالیات دریافت
می گردد:
تا چهل و هشت هزار ریال حقوق سالانه از پرداخت مالیات معاف است .
از چهل و هشت هزار و یک ریال تا هفتصد هزار ریال حقوق سالانه 07%.
از هفتصد هزار و یک ریال به بالا مطابق نرخهای مربوط به هفتصد هزار و یک
ریال به بالای مقرر در ماده 7 این اصلاحیه .
ب - تبصره - 4 - پرداخت کنندگان حقوق و دستمزد و امثال آن مکلفند در هر
پرداخت یا تخصیص مالیات را بر اساس نرخی که به جمع حقوق سالیانه تعلق
می گیرد کسر و در ظرف سی روز از تاریخ پرداخت یا تخصیص با صورتی که متضمن
نام مستخدم و کارگر و میزان حقوق و دستمزد آنها و مبلغ مالیات کسر شده
باشد به اداره دارایی محل تسلیم نمایند.
گیرندگان حقوق و دستمزد در صورتی که مالیات مقرر را از طرف پرداخت کننده
کسر نشده باشد با پرداخت کننده متضامنا مسئول تادیه مالیات مقرر خواهند
بود دریافت کنندگان حقوق و دستمزد و امثال آن موظفند در صورتی که مالیات
حقوق آنها در طول سال نسبت به مجموع درآمد کسر نشده باشد در سال بعد
اظهارنامه رسمی (که حاوی مجموع حقوق سال گذشته باشد) تا پانزدهم خرداد
ماه به اداره دارایی محل تسلیم و مابه التفاوت متعلقه را بپردازند.
ج - از تبصره 5 عبارت "یا حق العمل " حذف و حق العمل دریافتی از شرکتها و
بنگاههای مقیم خارجه مشمول مقررات و نرخهای مالیات بازرگانی می شود.
ماده 6 - ماده پنجم به شرح ذیل تغییر داده می شود:
الف - مالیات کسبه و صنعتگران دستمزدبگیر در هر سال بنا به پیشنهاد اداره
دارایی از طرف کمیسیون از تشخیص به دوی هر محل برای هر صنف با توجه به
موقعیت محل کسب بر اساس کرایه ماهانه محل پیشه تعیین و به اداره دارایی
اعلام می شود.
اداره دارایی مالیات هر یک از مودیان مذکور را مطابق ضریب معین از طرف
کمیسیون و میزان اجاره بها از روی اجاره نامه رسمی و چنانچه اجاره نامه
رسمی در دست نباشد یا ارائه نگردد یا اجاری نباشد بر اساس اجازه املاک
مشابه تعیین و به مودی ابلاغ می نماید. در صورتی که مودی از نظر میزان
اجاره بهایی که بر اساس اجاره املاک مشابه تعیین شده با مدت اشتغال اعتراض
داشته باشد موافق مواد 20 و 21 قانون مالیات بر درآمد مصوب فروردین ماه
سال 35 رفتار خواهد شد و رای کمیسیون تشخیص بدوی در این مورد قطعی خواهد
بود.
ب - تعریف کسبه و صنعتگران مذکور در ماده 5 قانون مالیات بر درآمد مصوبه
1335 تبصره های 1 و 2 و 3 و 4 و 5 و 6 به قوت خود باقی است و تبصره 4 به
نحو زیر اصلاح می گردد:
مودیان مشمول این ماده مکلفند مالیات متعلقه را ضمن تسلیم اظهارنامه پس
از یک ماه از تاریخ انتشار آگهی اداره دارایی (دائر بر اعلام ضریب
مال الاجاره مشخصه از طرف کمیسیون ) پرداخت نمایند والا علاوه بر زیان دیرکرد
مشمول جریمه معادل بیست درصد مالیات پرداخت نشده خواهند گشت .
ج - تبصره ذیل به عنوان ماده تبصره 7 به ماده پنجم اضافه می شود:
درآمد مشمولین ماده 5 سالانه چهل و هشت هزار ریال از پرداخت مالیات معاف
است .
کمیسیون تشخیص بدوی محل ضمن تعیین ضریب مالیات پیشه وران بر اساس میزان
اجاره بهای ماهیانه حداقل بخشودگی را نیز بر اساس اجاره بها برای هر صنف
با توجه به موقعیت محل کسب معین می نماید.
ماده 7 - ماده ششم به نحو زیر اصلاح می شود:
الف - کلیه کسانی که مطابق قانون تجارت بازرگانان شناخته می شوند و همچنین
سایر مشمولین مالیات که ترتیب خاصی برای مالیات آنها پیش بینی نشده است
مکلفند تا آخر خرداد ماه هر سال اظهارنامه مالیاتی خود را بر اساس مجموع
درآمد سال گذشته خود به دارایی محل اقامت تسلیم و مالیات متعلقه را به
نرخهای زیر از درآمد خالص خود در همان موقع پرداخت نمایند.
تا چهل و هشت هزار ریال درآمد سالانه از پرداخت مالیات معاف می باشند.
از 48000 ریال تا 100000 ریال 12% نسبت به مازاد 48000 ریال
از 100001 ریال تا 200000 ریال 15% نسبت به مازاد 100000 ریال
از 200001 ریال تا 300000 ریال 18% نسبت به مازاد 200000 ریال
از 300001 ریال تا 400000 ریال 21% نسبت به مازاد 300000 ریال
از 400001 ریال تا 800000 ریال 24% نسبت به مازاد 400000 ریال
از 800001 ریال تا 1200000 ریال 30% نسبت به مازاد 800000 ریال
از 1200001 ریال تا 1500000 ریال 33% نسبت به مازاد 1200000 ریال
از 1500001 ریال تا 2000000 ریال 36% نسبت به مازاد 1500000 ریال
از 2000001 ریال تا 2500000 ریال 40% نسبت به مازاد 2000000 ریال
از 2500001 ریال تا 3000000 ریال 45% نسبت به مازاد 2500000 ریال
از 3000001 ریال تا 4000000 ریال 46% نسبت به مازاد 3000000 ریال
از 4000001 ریال تا 4500000 ریال 47% نسبت به مازاد 4000000 ریال
از 4500001 ریال تا 5500000 ریال 48% نسبت به مازاد 4500000 ریال
از 5500001 ریال تا 6000000 ریال 49% نسبت به مازاد 5500000 ریال
از شش میلیون ریال به بالا 50% نسبت به مازاد شش میلیون ریال .
اظهارنامه ای که بازرگانان مکلف به تسلیم آن هستند باید متکی به دفاتر
قانونی آنها باشد.
ب - مقررات تبصره 1 به قوت خود باقی است و تبصره 2 و 4 حذف و تبصره 3 به
شرح زیر تغییر داده می شود:
تبصره 3 - درآمد مودیانی که در موعد مقرر از تسلیم اظهارنامه خودداری
کنند یا فاقد دفاتر قانونی بوده یا از ارائه دفاتر خودداری نمایند یا
دفاتر ابرازی ناقص یا غیر قابل رسیدگی تشخیص داده شود از طرف اداره
دارایی راسا از روی یکی از نشانیهای قانونی تشخیص و ابلاغ می شود.
نشانیهای قانونی در آیین نامه تعیین خواهد شد.
ماده 8 - در ماده 7 به شرح ذیل تغییراتی داده می شود:
1 - در بند 1:
الف - متصدیان رادیوگرافی از تبصره 3 حذف و در ردیف پزشکان محسوب و مشمول
طبقات مذکور در بند یک می باشند.
ب - به اقلام مالیات مندرج در بند یک پنجاه درصد اضافه می شود.
و عبارت "طبقه بندی فوق برای مدت پنج سال معتبر است " مندرج در سطر آخر بند
1 ماده 7 حذف می شود.
2 بند دوم :
نرخ مالیات صاحبان محاضر از صدی دوازده به صدی پانزده ترقی داده می شود.
3 - در بند سوم :
مالیات وکلای دادگستری از صدی شش به صدی نه ترقی داده می شود و نیز به
مبالغ مذکور در بند (ب ) و (ج ) و (ز) پنجاه درصد اضافه می گردد.
ماده 9 - ماده 8 و تبصره های مربوط به آن حذف و ماده زیر جانشین آن
می شود:
شرکتهای مشمول مالیات موظفند تا آخر تیر ماه هر سال و چنانچه سال
محاسباتی آنها با سال شمسی منطبق نباشد در ظرف چهار ماه از پایان سال
محاسباتی خود ترازنامه و حساب سود و زیان سال پیش را که به تصویب مقامات
صلاحیتدار شرکت رسیده باشد به اداره دارایی محل که مرکز شرکت در آنجا واقع
است تسلیم و مالیات متعلقه را پرداخت نمایند موعد تسلیم ترازنامه و
پرداخت مالیات شرکتهای برچیده شده چهار ماه پس از خاتمه عملیات شرکت
خواهد بود.
نرخ مالیات شرکتها نرخهای تصاعدی مقرر در ماده 7 این اصلاحیه بدون رعایت
حداقل بخشودگی می باشد و درآمد خالص شرکتها مطابق تبصره 1 ماده 6 قانون
مالیات بر درآمد مصوب فروردین ماه سال 1335 تعیین می گردد.
تبصره 1 - صدی ده درآمد خالص شرکتهای سهامی به استثنای بانکهای غیر دولتی
که مطابق ترازنامه تسلیمی اظهار کرده اند از پرداخت مالیات معاف است ولی
کارخانجات صنعتی و تولیدی اعم از این که به صورت شرکت یا انفرادی اداره
شود و همچنین شرکتهایی که برای استخراج و تصفیه و ذوب مواد معدنی تشکیل
شده و یا می شود صدی پنجاه از درآمد حاصل از ممرهای مذکور که در ترازنامه
و حساب سود و زیان نشان داده اند از پرداخت مالیات معاف می باشند. تشخیص
موسسات مشمول این معافیت بر حسب پیشنهاد وزارت دارایی و تصویب هیات
وزیران خواهد بود.
تبصره 2 - سود سهام شرکتهای سهامی بدون احتساب حداقل بخشودگی به نرخ شش
درصد مشمول مالیات است . شرکتها مکلفند پس از تصویب مجمع عمومی راجع به
تقسیم سود مالیات متعلقه را از تاریخ تصویب ظرف یک ماه به اداره دارایی
محل پرداخت نمایند.
درآمد سود سهام با سایر درآمدهای مودیان جمع نمی شود.
تبصره 3 - ماخذ مالیات آخرین سال عملیات شرکت قیمت حقیقی دارایی شرکت است
منهای سرمایه پرداخت شده و ذخیره هایی که مالیات آن قبلا پرداخت گردیده است
و در صورتی که دارایی شرکت بر اثر انحلال یا علل دیگر تقسیم شود قبل از
تقسیم به ترتیب فوق مالیات آخرین سال عملیات شرکت محاسبه و وصول خواهد
شد.
تبصره 4 - صدی شش بخشودگی سرمایه بانکهای غیر دولتی موضوع ماده 45 قانون
بانکداری و همچنین ماده 44 قانون بانکداری راجع به استهلاک اموال غیر
منقول و غیره کماکان به قوت خود باقی است .
تبصره 5 - مالیات شرکتها و موسسات کشتی رانی خارجی به وسیله شعب یا
نمایندگی آنها در ایران به ماخذ صدی چهار به طور مقطوع از کلیه وجوهی که
بابت کرایه مسافر و حمل و نقل کالا و غیره از عاید آنها می شود وصول خواهد
شد اعم از این که در ایران یا در مقصد یا در بین راه دریافت شود.
نمایندگی یا شعب شرکتهای مزبور مسئول وصول و ایصال مالیات مقرر بوده و
موظفند آخر هر ماه صورت وجوه دریافتی خود را با مالیات مقرر به اداره
دارایی محل تادیه و رسید دریافت دارند.
هر گاه یکی از شعب شرکتهای مذکور یا نمایندگی آنها صورتهای مقرر را به
موقع تهیه و تسلیم اداره دارایی نکند و یا مالیات متعلقه را پرداخت
ننماید و یا سیاهه های ارسالی بر خلاف واقع باشد در این صورت مالیات شرکت
بر اساس میزان محمولات کالا و مسافر راسا تشخیص و از طرف اداره دارایی ابلاغ
می شود.
چنانچه شرکت به این تشخیص اعتراض داشته باشد می تواند ظرف سی روز از تاریخ
ابلاغ اعتراض خود را به دارایی محل تسلیم نماید. به این اعتراض کمیسیون
تشخیص طبق ماده 21 رسیدگی خواهد کرد.
شرکتهای کشتی رانی ایرانی از تاریخ بهره برداری تا ده سال از پرداخت مالیات
بر درآمد معاف خواهند بود.
تبصره 6 - شرکتهای هواپیمایی خارجی در ایران به شرط معامله متقابله و
شرکتهای هواپیمایی داخلی از پرداخت مالیات معاف خواهند بود.
نمایندگی های شرکتهای هواپیمایی خارجی در ایران نسبت به درآمدهایی که به
حساب خود به دست می آورند طبق مقررات این اصلاحیه مشمول پرداخت مالیات
می باشند.
تبصره 7 - مالیات شرکتهایی که مرکز اصلی آنها در ایران نسبت از سود کلیه
عملیاتی که در ایران خواه به حساب شرکت اصلی و خواه به حساب دیگری انجام
داده اند وصول می شود. شرکتهای مذکور باید برای معاملات فوق حساب جداگانه
نگاهداری نمایند و در محاسبه هزینه های عادی و اداری این شرکتها فقط هزینه
موسسات واقعه در ایران قابل قبول خواهد بود.
تبصره 8 - شرکتهایی که از تسلیم ترازنامه و حساب سود و زیان در موعد مقرر
خودداری نمایند یا فاقد دفاتر قانونی بوده یا دفتر ارائه ندهند یا دفاتر
آنها ناقص و غیر قابل رسیدگی تشخیص شود مالیات آنان از روی قرائن و امارت
تشخیص و ابلاغ می شود.
تبصره 9 - هر یک از شرکتها (اعم از داخلی یا خارجی ) که راجع به پرداخت
مالیات آنها قانون خاصی وجود دارد مالیات آنها کماکان تابع قوانین مربوط
می باشد.
ماده 10 - در ماده نهم اصلاحاتی به شرح ذیل به عمل می آید:
الف - تبصره 3 ماده مذکور به قرار زیر تغییر داده می شود:
نرخ مالیات مستغلات همان نرخهای مقرر در ماده 7 این اصلاحیه می باشد.
مودیان مکلفند مالیات مستغلات را ظرف سال مالیاتی با تسلیم اظهارنامه به
اقساط سه گانه مساوی (آخر تیر - آخر آبان - آخر بهمن ماه ) بر اساس مجموع
درآمد مستغلات واقع در حوزه مالیاتی به دارایی محل پرداخت و در سال بعد
نیز اظهارنامه نسبت به مجمع درآمد سال قبل کلیه مستغلات خود در حوزه های
مختلف تنظیم و به اداره دارایی محل اقامت خود تسلیم و مابه التفاوت مالیات
متعلقه را تادیه نمایند.
ب - تبصره 4 ماده نهم لغو می شود.
ج - بقایای مالیاتی مستغلات بابت صدی ده بانک ساختمانی موضوع لایحه قانونی
مصوب بهمن ماه 1331 بخشوده می شود.
ماده 11 - تبصره 31 قانون بودجه سال 1336 کشور ملغی و به جای آن
تبصره های ذیل به عنوان تبصره 2 و 3 به ماده 11 قانون اضافه می شود:
تبصره 2 - قراردادهای خرید و فروش بازرگانان یا شرکتهایی که دارای دفتر
پلمپ شده باشند عمل تجارتی محسوب شده و مشمول مالیات مقاطعه نخواهند بود
و بقایای سنوات گذشته نیز مشمول این تبصره خواهد بود و همچنین معامله و
قراردادهای خرید و فروش کشاورزان یا مالکین راجع به محصولات فلاحتی خود
مشمول مالیات پیمانکاری نمی باشد.
تبصره 3 - مالیات اجاره داری به نسبت عملکرد هر سال از مستاجر دریافت
می شود و هر گاه مستاجر مورد اجاره را قبل از اقدام به بهره برداری در هر
سال واگذار کند مستاجر دوم مشمول مالیات اجاره داری خواهد بود و درآمدی که
مستاجر اول از این راه تحصیل کرده مشمول مالیات بر درآمد اتفاقی است .
ماده 12 - ماده دوازدهم به استثنای تبصره های 1 و 3 و 4 آن که به قوت
خود باقی است به نحو زیر تغییر داده می شود:
الف - بهره درآمدهای حاصل از استفاده سرمایه از قبیل معاملات رهنی و بیع
شرطی و استقراضی و بالجمله کلیه معاملات نزولی بهر عنوان از نظر مالیات
بردرآمد حداقل صدی دوازده محسوب و بدون رعایت حداقل بخشودگی از مجموع آن
تا دویست هزار ریال به نرخ 15 درصد و از این مبلغ به بالا مطابق نرخهای
مربوط به دویست هزار و یک ریال به بالا مقرر در ماده 7 این اصلاحیه مالیات
وصول می شود.
نسبت به اسنادی که در دفاتر اسناد رسمی تنظیم می شود مالیات موقع تنظیم
سند به وسیله صاحب دفتر وصول می گردد.
تبصره - بانکها مکلفند از بروات و سفته هایی که به نمایندگی اشخاص وصول
می نمایند مالیات مربوطه را موقع منظور نمودن وجه به حساب مشتریان کسر و
به اداره دارایی محل تحویل نمایند.
وجوهی که به ترتیب فوق کسر می شود در حساب مالیاتی سال مربوط مودیان قابل
احتساب می باشد.
ب - نرخ مالیات درآمد لاطار و شرطبندی و درآمدهای اتفاقی از هر قبیل که
باشد به ترتیب فوق احتساب و وصول می شود.
ج - از کلیه نقل و انتقالات قطعی اموال غیر منقول از قبیل املاک مزروعی و
مستغلات و ساختمان و همچنین اراضی داخل و خارج شهر چهار درصد ارزش مورد
معامله در موقع تنظیم سند وسیله صاحبان دفاتر رسمی از انتقال دهنده
مالیات دریافت می گردد.
ارزش مورد معامله از نظر مالیات قیمتی است که به نحو منطقه ای (به استثنای
املاک مزروعی که در هر حال قیمت مذکور در سند ملاک سند ملاک مالیات خواهد
بود) از طرف کمیسیون مذکور در زیر تعیین می گردد:
در هر حوزه مالیاتی کمیسیونی به نام کمیسیون تقدیم اموال غیر منقول از
نمایندگان دارایی - انجمن شهر یا قائم مقام آن و اداره ثبت اسناد و بانک
رهنی چنانچه بانک رهنی نباشد بانک ملی تشکیل و املاک واقع در آن حوزه را
منطقه بندی و ارزش متوسط املاک هر منطقه را برای هر دو سال تعیین و آگهی
می نماید.
مادام که ارزش منطقه ای اعلام نگردیده ارزش مذکور در سند مالیات است .
تبصره 1 - نقل و انتقالات مذکور در قانون مالیات بر ارث مصوب اسفند ماه
1335 مشمول این مالیات نمی باشد.
تبصره 2 - طرز کار کمیسیون تقویم و سایر مقررات مربوط به اجرای این ماده
در آیین نامه تعیین خواهد شد.
ماده 13 - تبصره های زیر به ماده 13 اضافه می شود:
تبصره 1 - به اتومبیلهای سواری و تاکسی و کرایه و بارکش و اتوبوس و
استیشن پس از پنج سال از تاریخ ساخت (مدل ) مالیات تعلق نمی گیرد.
تبصره 2 - مالیات وسائط نقلیه موتوری به نسبت مدت کار آنها در هر سال
وصول می شود مشروط بر این که در هر موقع که اتومبیل به علت تعمیر یا علل
دیگر متوقف شود صاحب آن جریان تعطیل کار اتومبیل و علت و محل توقف آن را
فورا به اداره دارایی محل اعلام و درخواست معاینه و پلمپ نمایند و به کار
انداختن مجدد اتومبیل در مدت یک ماه احتساب نمی شود.
ماده 14 - ماده پانزدهم و کلیه تبصره های آن حذف و به جای آن مقررات
زیر تصویب می شود:
درآمدهای مذکور در هر یک از فصول قانون اعم از این که صاحب درآمد شرکت یا
فرد باشد یک نوع درآمد مستقل محسوب شده و با یکدیگر جمع نمی شوند ولی
درآمدهای مذکور در هر فصلی که به نرخهای تصاعدی مشمول مالیات هستند
مالیات به جمع آنها در ظرف سال مالیاتی تعلق می گیرد مودیانی مالیات در
صورتی که مالیات آنها نسبت به جمع درآمد ظرف سال پرداخت نشده باشد مکلفند
اظهارنامه مالیاتی برای مجموع درآمدی که در سال قبل تحصیل نموده اند در
مواقع مقرر به اداره دارایی تسلیم و مالیات متعلقه به جمع هر نوع را
پرداخت نماید.
از درآمدهایی که مقرر است به نحو مقطوع مالیات دریافت گردد مالیات دیگری
مطالبه نمی شود.
تبصره - مودیانی که درآمدهای مختلف مشمول مالیات دارند در یک سال بیش از
یک دفعه نمی توانند از حداقل بخشودگی استفاده نمایند.
ماده 15 - جمله (وزارت دارایی می تواند موعد تسلیم اظهارنامه یا
ترازنامه را تمدید نماید) از ماده 16 قانون حذف می شود.
ماده 16 - تبصره ذیل به ماده 21 قانون اضافه می شود:
تبصره - هر گاه هر یک از نمایندگان فرمانداری و بخشداری و نماینده ادارات
دولتی و نماینده دادستان در کمیسیونهای بدوی و تجدید نظر در دو جلسه
متوالی یا چهار جلسه متناوب در وقت مقرر حاضر نشوند بلافاصله جانشین آنها
معین گردیده و به عنوان تخلف مورد تعقیب اداری و یا انتظامی قرار خواهند
گرفت .
ماده 17 - حق تمبر مقرر در ماده 26 قانون به دو برابر ترقی داده
می شود.
ماده 18 - ماده 28 به شرح زیر اصلاح می شود:
در صورتی که مودی مالیاتی از پرداخت مالیات قطعی شده و لازم الاجرا استنکاف
نماید ادارات دارایی می توانند طبق آیین نامه ای که بر اساس مقررات اجرایی
اسناد ثبت شده لازم الاجرا تنظیم می شود اقدام به اخذ مالیات از طریق فروش
مال یا بازداشت مودی به عمل آورد. آیین نامه مزبور پس از تصویب کمیسیونهای
دادگستری و دارایی مجلسین قابل اجرا می باشد.
ماده 19 - تبصره ذیل به ماده 32 قانون مالیات بر درآمد مصوب سال 1335
اضافه می شود:
هر کس دفاتر و اسناد مربوط به دفاتر بازرگانی را که برای تشخیص مالیات
ملاک عمل می باشد به قصد فرار از پرداخت مالیات بر خلاف حقیقت تهیه یا تنظیم
و به آن استناد نماید از چهار ماه تا دو سال به حبس تادیبی محکوم می شود
تعقیب و اقامه دعوای مزبور از طرف وزیر دارایی به عمل خواهد آمد وزیر
دارایی مکلف است قبلا برای تشخیص موضوع نظر محاسبین خبره و قسم خورده را
جلب و در صورت تایید آنها مقام تعقیب و اقامه دعوی برآید.
هر گاه مودی مورد تعقیب طبق تشخیص وزارت دارایی مالیات مورد مطالبه را
بپردازد وزارت دارایی می تواند دعوی خود را استرداد نماید در این صورت
دعوی کیفری موقوف خواهد ماند.
کارمندانی که امر مالیاتی مختومه را مجددا مورد اقدام قرار دهند به
انفصال از خدمات دولتی که کمتر از یک سال نخواهد بود در دادگاه اداری
محکوم خواهند شد و همچنین مامورینی که گزارش خلاف واقع در امر مالیاتی
داده و یا معتمدا وسائل تعقیب مودیانی را که بی تقصیرند فراهم سازند به
حبس تادیبی از چهار ماه تا دو سال محکوم می شوند دادگاهها خارج از نوبت به
جرائم مذکور رسیدگی خواهند نمود.
ماده 20 - در ماده 41 قانون مالیات بر درآمد مصوب سال 1335 اصلاحات زیر
به عمل می آید:
1 - هیات عالی حل اختلاف مالی در مرکز هر یک از استانها نیز در صورت
احتیاج تشکیل خواهد گردید مادام که هیات مزبور در مرکز استان تشکیل
نشده موضوع در هیات عالی حل اختلاف مالی تهران رسیدگی خواهد شد.
2 - تبصره ذیل به عنوان تبصره 4 به ماده 41 قانون مالیات بر درآمد اضافه
می شود:
تبصره 4 - دعاوی اجرایی اعم است از این که دعوی صرفا از اقدامات اجرایی
ناشی شده و یا شکایت از این جهت باشد که اقدام اجرایی قبل از طی مراحل
نهایی و قطعیت مالیات شده است در مورد اخیر اگر هیات عالی حل اختلاف شکایت
را وارد دانست اجرائیه را ابطال بدون این که وارد ماهیت بشود قرار رسیدگی
امر را به عنوان مرجع مربوط صادر می نماید.
ماده 21 - از اول سال 1337 مالیاتی به نام مالیات بر اراضی در سال
معادل یک درصد ارزش زمین بر اساس قیمت منطقه دریافت می شود. مادام که قیمت
منطقه ای اعلام نشده آخرین قیمت معامله مذکور در سند مالکیت ماخذ دریافت
مالیات خواهد بود.
تبصره 1 - در دو ماه اول هر سال شهرهایی که مشمول این مالیات باشند بنا
به پیشنهاد وزارت دارایی از طرف هیات وزیران تعیین و اعلام خواهد شد و در
سال 1337 تا دو ماه پس از تصویب این قانون .
تبصره 2 - اراضی مشمول این مالیات عبارت است از:
الف - اراضی بائر اعم از محصور و غیر محصور واقع در داخل شهرها.
ب - اراضی واقع در دور هر یک از شهرهای مشمول مالیات که حدود آن هر سه
سال یک بار بنا به پیشنهاد وزارت دارایی و تصویب هیات وزیران تعیین خواهد
شد.
ج - آن قسمت از زمین بائر هر کارخانه و موسسه که زائد بر احتیاج تشخیص
داده شود.
تبصره 3 - اراضی زیر مشمول مالیات نمی باشد:
الف - اراضی متعلق به دولت و موسسات دولتی و شهرداریها و موسسات خیریه و
عام المنفعه و بهداشتی و فرهنگی و بیمارستانها و همچنین موقوفات عامه و
اراضی کارخانجات و موسسات ورزشی که به ثبت رسیده و دارای تاسیسات لازم
باشد.
ب - نمایندگیهای سیاسی خارجی به شرط معامله متقابل .
ج - اراضی مزروعی در دور شهرها طبق آیین نامه .
د - اراضی مزروعی و مشجر و باغات اعم از داخل و خارج شهر.
ه - اراضی واگذاری از طرف دولت و موسسات تابعه به کارمندان مادام که آن
را به اشخاص دیگر انتقال نداده باشند.
و - اشخاصی که منحصرا مالک تا 300 متر زمین می باشند تا آخر اسفند 1339 از
این مالیات معافند.
تبصره - مودیان مالیات مشمول این قانون عبارتند از:
الف - مالکین اراضی و یا نماینده قانونی آنها و همچنین متصرفین زمینهای
متنازع فیه که به عنوان مالکیت زمین را در تصرف دارند (قبوض مالیاتی مربوط
به اراضی متنازع فیه به هیچ وجه در جریان دعاوی موثر نخواهد بود).
ب - در مورد موقوفات خاص متولی یا متصدی یا قائم مقام آنان .
ج - در مورد زمینهای متعلق به موسسات حقوقی نماینده قانونی موسسه .
تبصره 5 - مشمولین این قانون مکلفند اظهارنامه مخصوصی که اداره دارایی در
دسترس آنها می گذارد تنظیم و تا آخر تیر ماه هر سال به دارایی محل تسلیم و
مالیات متعلقه را نیز پرداخت نماید و نسبت به سال 1337 تا سه ماه پس از
تصویب این قانون .
تبصره 6 - مالیات به نسبت مدت مالکیت تعلق می گیرد و در موقع نقل و انتقال
زمین مالک جدید موظف است تصفیه حساب مالیاتی از مالک قبلی مطالبه نماید
والا مسئول کلیه بقایای مالیاتی می باشد و نیز دفاتر اسناد رسمی مکلفند پس
از ملاحظه گواهی مالیاتی اقدام به تنظیم سند نمایند. ادارات دارایی مکلفند
ظرف ده روز میزان مالیات متعلقه را تعیین و در مقابل دریافت وجه بلافاصله
تصفیه حساب مالیاتی تسلیم نمایند.
تبصره 7 - برای هر قطعه زمین باید اظهارنامه جداگانه ای تسلیم شود و مفاد
اظهارنامه های تسلیمی فقط در مورد مقررات این قانون قابل استفاده می باشد.
تبصره 8 - هر یک از مکلفین که در موعد مقرر مالیات متعلقه را پرداخت
ننماید ماهیانه ملزم به پرداخت دو درصد زیان دیرکرد خواهند بود.
تبصره 9 - سایر مقررات مربوط به اجرای این قانون و همچنین جرائم متخلفین
در آیین نامه ای که به تصویب کمیسیون دارایی می رسد تعیین خواهد شد.
ماده 22 - از کلیه مستغلات مذکور در ماده 9 قانون مالیات بر درآمد که
اجاری نباشد در هر مورد سالیانه به شرح زیر مالیات دریافت می گردد:
تا دویست متر زیربنا معاف .
از 201 متر تا 300 متر 1000 ریال
از 301 متر تا 400 متر 2000 ریال
از 401 متر تا 500 متر 3000 ریال
از 501 متر تا 600 متر 4000 ریال
از 601 متر تا 700 متر 5000 ریال
از 701 متر تا 800 متر 6000 ریال
از 801 متر تا 900 متر 8000 ریال
از 901 به بالا 10000 ریال .
تبصره 1 - مستغلات واقع در مراکز استانها به تشخیص و پیشنهاد وزارت دارایی
و با صدور تصویب نامه دولت مشمول مالیات فوق خواهند بود. این نوع مستغلات
در شهرستانها از پرداخت این مالیات معافند.
تبصره 2 - نرخ فوق العاده مربوط به تهران است و میزان این مالیات در مراکز
استانها نصف نرخهای مذکور می باشد.
تبصره 3 - در مورد ساختمانهایی که بیش از یک طبقه باشد مجموع مساحت طبقات
ملاک مالیات است .
تبصره 4 - تاریخ پرداخت مالیات و سایر مقررات مربوط به اجرای این ماده در
آیین نامه ای که به تصویب کمیسیون دارایی مجلس شورای ملی خواهد رسید تعیین
خواهد شد.
ماده 23 - به وزارت دارایی اجازه داده می شود به منظور تربیت ماموران
لازم و تهیه کارد تخصصی برای وصول مالیات کلاس مخصوص تاسیس نماید داوطلبان
ورود به کلاس مذکور با مسابقه از بین مستخدمین دولت که لااقل دارای دیپلم
کامل متوسطه و مشهور به درستی و صحت عمل باشند انتخاب خواهند شد.
مواد دروس - مدت تحصیل - طرز امتحان و حقوق و مزایای فارغ التحصیلان و سایر
مقررات مربوطه در آیین نامه که به تصویب کمیسیون دارایی مجلس شورای ملی
خواهد رسید تعیین می شود.
ماده 24 - این قانون نسبت به مشمولین مواد 5 و 6 و 7 (به استثنای وکلای
دادگستری ) و ماده 8 (به استثنای تبصره 8 آن ) و ماده 9 قانون مالیات بر
درآمد از اول سال 1337 و نسبت به سایر مشمولین سی روز پس از تصویب قابل
اجرا می باشد.
ماده 25 - مدت مقرر در قانون بهمن 1336 نسبت به درخواست توافق مربوط
به مالیات های معوقه تا آخر سال 1337 تمدید می شود.
ماده 26 - متری یکصد ریال عوارض منظوره در بند 7 تبصره 4 قانون بودجه
سال 1337 منحصرا از پروانه قطع چوبهای صنعتی دریافت می شود.
کلیه مقررات مغایر این قانون و همچنین ماده 34 قانون مصوبه 16 فروردین
سال 1335 ملغی است .
قانون فوق که مشتمل بر بیست و شش ماده و سی پنج تبصره است در جلسه یشنبه
اول تیر ماه یک هزار و سیصد و سی و هفت به تصویب مجلس شورای ملی رسید.
نایب رییس مجلس شورای ملی - عماد تربتی
نوع : قانون
شماره انتشار :
تاریخ تصویب : 1337/04/01
تاریخ ابلاغ :
دستگاه اجرایی :
موضوع :
منبع : وب سایت قوانین دات آی آر (معاونت آموزش دادگستری استان تهران)
آئین نامه اجرائی ماده 29 قانون اصلاح قانون مالیات بر ارث و نقل و انتقالات بلاعوض قانون راجع به اصلاح ماده 8 قانون برنامه عمرانی هفت ساله دوم
