×

قانون اصلاح موادی از قانون مالیاتهای مستقیم مصوب سوم اسفند ماه 1366 مجلس شورای اسلامی

قانون اصلاح موادی از قانون مالیاتهای مستقیم مصوب سوم اسفند ماه 1366 مجلس شورای اسلامی

قانون-اصلاح-موادی-از-قانون-مالیاتهای-مستقیم-مصوب-سوم-اسفند-ماه-1366-مجلس-شورای-اسلامی

وکیل


ماده 1 - ماده 2 به شرح زیر اصلاح می شود:
الف - در بند 2 ماده 2 عبارت "جامعه الامام الصادق (ع ) " حذف و بعد از عبارت امور خیریه عبارت "و آن قسمت از درآمد اشخاص که از محل وجوه بریه ولی فقیه ، خمس و زکات عاید آنها می شود" اضافه می گردد.
ب - در بند 3 ماده 2 قبل از عبارت "کمک به مستضعفین " عبارت "هزینه یا وام تحصیلی دانشجویان و دانش آموزان " و همچنین در قسمت آخر این بند بعد از کلمه "می رسد" عبارت "و نذورات بقاع متبرکه " اضافه می شود.
ج - بند 4 ماده 2 به شرح زیر اصلاح می شود:
موسسات عام المنفعه که به ثبت رسیده و درآمد آنها به موجب اساسنامه به مصرف امور مذکور در بند 3 فوق برسد و همچنین مجامع حرفه ای که به موجب قوانین خاص تشکیل شده اند به تشخیص هیات وزیران مشروط بر این که بر درآمد و هزینه های موسسات و مجامع مذکور از طرف وزارت امور اقتصادی و دارایی نظارت شود.
د - متن زیر به آخر تبصره 1 ماده 2 اضافه می گردد:
درآمد حاصل از فعالیتهای اقتصادی از قبیل فعالیتهای تولیدی ، صنعتی ، معدنی ، تجاری ، حق واگذاری محل ، مستغلات و نقل و انتقالات قطعی املاک اشخاص موضوع بندهای 2 و 4 این ماده که به نحوی غیر از طریق شرکت نیز تحصیل می شود بدون رعایت معافیتهای مقرر در این قانون در هر مورد به نرخهای مقرر
مربوط مشمول مالیات خواهد بود. مسئولین اداره امور در آن گونه موارد نسبت به سهم فعالیت مذکور مکلف به انجام تکالیف مربوط طبق مقررات این قانون خواهند بود، در غیر این صورت نسبت به پرداخت مالیات متعلق با مودی مسئولیت تضامنی خواهند داشت . ضوابط اجرایی این تبصره به وسیله وزارت امور اقتصادی و دارایی تهیه خواهد شد.
ه - در تبصره 4 ماده 2 بعد از عبارت "مربوط به این ماده " عبارت "و نحوه نظارت وزارت امور اقتصادی و دارایی " و نیز قبل از عبارت "ارشاد اسلامی عبارت "فرهنگ و" اضافه می شود.
ماده 2 - در تبصره 3 ماده 3 عبارت "وام بانکی " به صورت "تسهیلات انفرادی بانکها" اصلاح می گردد.
ماده 3 - در ماده 4 بعد از عبارت "کشاورزی و دامی " عبارت "و امور فرهنگی ، آموزشی ، ورزشی ، بهداشتی ، درمانی ، نگهداری ، معلولین ، هتل ، متل ، مسافرخانه ها، مهمانسرا، مهمانپذیر، سینما، تماشاخانه و موسسات دوبلاژ فیلم " اضافه می شود.
ماده 4 - در قسمت اخیر ماده 6 بعد از عبارت "مقرر در پروانه " عبارت "یا تمدیدی آن " اضافه می شود. ماده 5 - ماده 20 به شرح زیر اصلاح می گردد:
الف - نرخ مالیات بر ارث نسبت به سهم الارث به شرح زیر می باشد:
طبقه اول طبقه دوم طبقه سوم
------------------------------------------------------------
تا مبلغ 8000000 ریال 9% 18% 30%
تا مبلغ 20000000 ریال نسبت 20% 30% 40%
به مازاد 8000000 ریال
تا مبلغ 40000000 ریال نسبت 30% 40% 50%
به مازاد 20000000 ریال
تا مبلغ 80000000 ریال نسبت 40% 50% 60%
به مازاد 40000000 ریال
نسبت به مازاد 80000000 ریال 50% 60% 70%
از سهم الارث هر یک از وراث طبقه اول مبلغ 2000000 ریال به عنوان معافیت کسر و مازاد به نرخ مذکور مشمول مالیات خواهد بود.
ب - در تبصره 1 ماده 20 عبارت "و مازاد طبق نرخ مقرر مربوط... الخ " حذف می شود.
ج - در تبصره 2 ماده 20 عبارت "معافیت سهم الارث آنها... تا آخر تبصره " حذف و به جای آن عبارت "سهم الارث آنها تا یک میلیون و پانصد هزار ریال معاف و مازاد به نرخ مذکور مشمول مالیات خواهد بود" جایگزین می شود.
د - در تبصره 2 ماده 20 عبارت "بین وراث " به عبارت "کلیه وراث از طبقه اول بوده و بین آنان " و همچنین عبارت "محل سکونت وراث " به "مسکونی " اصلاح می گردد.
ماده 6 - ماده 23 حذف می شود.
ماده 7 - متن زیر به عنوان بند 4 به ماده 24 الحاق می گردد: صد درصد سپرده های متوفی نزد بانکهای کشور و شعب آن در خارج از کشور و همچنین 50% ارزش سهام متوفی در شرکتهایی که سهام آنها طبق قانون مربوط از طرف هیات پذیرش برای معامله در بورس اوراق بهادار قبول شده باشد و 40% ارزش سهام متوفی در شرکتهای سهامی عام تولیدی صنعتی و معدنی و شرکتهای تعاونی تولیدی صنعتی و معدنی .
ماده 8 - ماده 32 به شرح زیر اصلاح می شود:
الف - صدر ماده 32 بعد از عبارت "اعم از عرصه یا اعیان " تا قبل از عبارت "و ماخذ ارزیابی سایر اموال " حذف و عبارت "یا حق واگذاری محل ، ارزش معاملاتی ملک یا ارزش معاملاتی حق واگذاری محل حسب مورد با رعایت تبصره های 1 و 2 ماده 59 این قانون در زمان فوت بوده " جایگزین می گردد.
ب - متن زیر به عنوان تبصره 4 به ماده 32 الحاق می گردد:
تبصره 4 - حقوق ناشی از عقود اجاره به شرط تملیک با بانکها نسبت به عرصه و اعیان املاک بر اساس ارزش معاملاتی حین الفوت متوفی محاسبه خواهد شد.
ماده 9 - ماده 53 به شرح زیر اصلاح می شود:
الف - متن زیر به عنوان تبصره 9 به ماده 53 الحاق می شود:
تبصره 9 - وزارتخانه ها، موسسات و شرکتهای دولتی و دستگاههایی که تمام یا قسمتی از بودجه آنها به وسیله دولت تامین می شود، نهادهای انقلاب اسلامی ، شهرداریها و شرکتها و موسسات وابسته به آنها و همچنین سایر اشخاص حقوقی مکلفند مالیات موضوع این فصل را از مال الاجاره هایی که پرداخت می کنند کسر و ظرف ده روز به اداره امور اقتصادی و دارایی محل وقوع ملک پرداخت و رسید آنرا به موجر تسلیم نمایند.
ب - متن زیر به عنوان تبصره 10 به ماده 53 الحاق می گردد:
تبصره 10 - واحدهای مسکونی متعلق به شرکتهای دولتی که قبل از انتقال قطعی و طبق اسناد و مدارک مثبته به موجب قرارداد واگذار می گردد مادام که در تصرف خریدار می باشد در مدت مذکور اجاری تلقی نمی شود و از لحاظ مالیاتی با خریدار مانند مالک رفتار خواهد شد
ماده 10 - در صدر ماده 57 عبارت "در صورت مجرد بودن تا بیست و پنج هزار ریال و در صورت داشتن زن یا فرزند تا پنجاه هزار ریال " حذف و به جای آن عبارت "تا یکصد و بیست و پنج هزار ریال " جایگزین و نیز کلمات "مبالغ " مندرج در تبصره 2 ذیل ماده مذکور به کلمات "مبلغ " اصلاح می گردد.
ماده 11 - ماده 59 به شرح زیر اصلاح و پنج تبصره به آن الحاق و ماده 60 و تبصره های 1 و 2 آن و ماده 62 و ماده 73 و تبصره های 1 و 2 آن و ماده 79 و تبصره ذیل آن حذف می شود.
نقل و انتقال قطعی املاک به ماخذ ارزش معاملاتی و همچنین انتقال حق واگذاری محل به ماخذ ارزش معاملاتی حق واگذاری محل در تاریخ انتقال از طرف مالکین عین یا صاحبان حق به طور مجزا یا تواما به شرح زیر مشمول مالیات می باشد:
تا 20000000 ریال به نرخ 4%
تا 60000000 ریال نسبت به مازاد 20000000 ریال به نرخ 8%
نسبت به مازاد 60000000 ریال به نرخ 12%
تبصره 1 - ارزش معاملاتی حق واگذاری محل بر حسب نوع کاربری ملک و محل وقوع آن از لحاظ موقعیت تجاری و سایر موارد موثر در ارزش آن به موجب آیین نامه ای خواهد بود که در سه ماهه اول هر سال توسط وزارت امور اقتصادی و دارایی تعیین و اعلام خواهد شد ارزش تعیین شده تا تعیین ارزش معاملاتی حق واگذاری جدید معتبر و لازم الاجرا می باشد از تاریخ اجرای این اصلاحیه تا تعیین و اعلام آیین نامه موضوع این تبصره وجوه دریافتی مالک یا صاحب حق بابت انتقال حق واگذاری محل مشمول مالیات به شرح فوق خواهد بود.
تبصره 2 - چنانچه مورد معامله فاقد ارزش معاملاتی یا ارزش معاملاتی حق واگذاری محل باشد ارزش معاملاتی و یا ارزش معاملاتی حق واگذاری نزدیکترین محل مشابه مبنای محاسبه مالیات خواهد بود.
تبصره 3 - در صورتی که مودیان موضوع این ماده ظرف یک سال چند معامله انجام دهند نسبت به مجموع معاملات انجام شده مشمول مالیات به نرخ های مذکور در این ماده خواهند بود آن گونه مودیان مکلفند نسبت به جمع معاملات هر سال خود اظهارنامه مالیاتی طبق نمونه ای که از طرف وزارت امور اقتصادی و دارایی تهیه و در دسترس آنها خواهد بود تنظیم و تا آخر اردیبهشت ماه سال بعد به حوزه مالیاتی محل سکونت یا اقامتگاه خود حسب مورد تسلیم و مابه التفاوت متعلق به جمع معاملات خود را پرداخت نمایند.
تبصره 4 - نقل و انتقال قطعی املاک به بانکها در رابطه با تسهیلات اعطایی بانکها از طریق مشارکت مدنی مشمول مالیات نقل و انتقال نخواهد بود.
تبصره 5 - حق واگذاری محل از نظر این قانون عبارت است از حق کسب یا پیشه و یا حق تصرف محل و یا حقوق ناشی از موقعیت تجاری محل .
ماده 12 - در قسمت اخیر ماده 61 عبارت "ارزش مذکور در سند" حذف و به جای آن عبارت "ارزش معاملاتی نزدیکترین محل مشابه " جایگزین می شود.
ماده 13 - در ماده 64 عبارت "هر سه سال یک بار" به عبارت "هر سال یک بار" و در تبصره 1 ذیل آن عبارت "دوره سه ساله " به عبارت "دوره یکساله " اصلاح می گردد.
ماده 14 - در ماده 66 قبل از عبارت "به وسیله اجرای ثبت " عبارت "یا حقوق ناشی از آن " اضافه و قسمت اخیر ماده بعد از عبارت "چنانچه بها مذکور در سند کمتر از ارزش معاملاتی " الی آخر ماده حذف و به جای آن عبارت "یا ارزش معاملاتی حق واگذاری محل تعیین شده به موجب مقررات این فصل باشد بها مذکور در سند به جای ارزش معاملاتی یا ارزش معاملاتی حق واگذاری محل حین انتقال حسب مورد ملاک عمل قرار خواهد گرفت .
ماده 15 - در ماده 70 عبارت "خرید" به عبارت "عین یا حقوق راجع به " و همچنین بعد از کلمه "مالک " عبارت "یا صاحب حق " اضافه و متن زیر نیز به ذیل آن اضافه می شود:
املاکی که طبق قوانین مربوطه در فهرست آثار ملی ایران به ثبت رسیده یا می رسد در صورت انتقال به سازمان میراث فرهنگی کشور نسبت به کل مالیات نقل و انتقال قطعی متعلق و در سایر موارد که در دست اشخاص باقی می ماند نسبت به 50 درصد مالیات مربوط به درآمد موضوع فصل مالیات بر درآمد املاک از معافیت مالیاتی برخوردار خواهد شد."
ماده 16 - در ماده 76 به جای کلمه "مقطوع " عبارت "به شرح ماده 59 این قانون " جایگزین و بعد از عبارت "مالیات بر درآمد" کلمه "نقل و انتقال مزبور" اضافه می شود.
ماده 17 - در ماده 77 بعد از عبارت "مربوط به اعیان " عبارت "به نسبت اعیان مورد معامله " اضافه می شود.
ماده 18 - ماده 78 به شرح زیر اصلاح می گردد:
در مورد واگذاری هر یک از حقوق مذکور در ماده 52 این قانون از طرف مالک عین غیر از مواردی که ضمن مواد 53 تا 77 این قانون ذکر شده است دریافتی مالک به نرخهای مذکور در ماده 59 ماخذ محاسبه مالیات قرار خواهد گرفت .
ماده 19 - در ماده 81 بعد از عبارت "زنبور عسل " عبارت "و پرورش طیور، صیادی و ماهیگیری ، نوغانداری ، احیا مراتع و جنگلها، باغات اشجار از هر قبیل و نخیلات " اضافه و عبارت "تا پایان سال 1372" حذف می گردد.
ماده 20 - در ماده 84 عبارت "هفتصد و بیست هزار ریال " حذف و عبارت "یک میلیون و هشتصد هزار ریال " جایگزین و تبصره ذیل آن به شرح زیر اصلاح می گردد:
تبصره - میزان معافیت موضوع این ماده در مورد کارکنانی که حقوق آنان توسط وزارتخانه ها و موسسات و شرکتهای دولتی و شهرداریها و یا از محل اعتبارات دولتی پرداخت می گردد به دو میلیون و یکصد و شصت هزار ریال افزایش می یابد.
ماده 21 - در ماده 85 بعد از عبارت ماده 131 این قانون عبارت "یا به نرخ 10% حسب مورد" اضافه می شود.
ماده 22 - ماده 91 به شرح زیر اصلاح می شود:
الف - در بند 13 ماده 91 بعد از عبارت "از محل اعتبارات دولتی " عبارت "بابت مزایای غیر مستمر پرداخت می گردد به طور کلی و همچنین وجوهی که " و بعد از عبارت "حق التدریس " عبارت "یا حق التحقیق " و به آخر این بند نیز عبارت "در صورتی که درآمد سالانه حقوق بگیر کمتر از میزان معافیت مقرر در ماده 84 این قانون یا تبصره ذیل آن حسب مورد باشد مشمول کسر مالیات نخواهد شد" اضافه می گردد.
ب - متن زیر به عنوان بند 15 به ذیل ماده 91 اضافه می شود:
15 - درآمد مشمول مالیات حقوق اعضا هیات علمی (آموزشی و پژوهشی ) کلیه دانشگاهها و موسسات آموزش عالی به نرخ 10% مشمول مالیات می باشد و به این درآمد مالیات دیگری تعلق نخواهد گرفت .
ماده 23 - متن ماده 92 به شرح زیر اصلاح می گردد:
50% مالیات حقوق کارکنان وزارتخانه ها و موسسات دولتی شاغل در روستاها و همچنین در نقاط محروم (طبق لیست سازمان برنامه و بودجه ) بخشوده می شود.
ماده 24 - متن ماده 99 حذف و تبصره ذیل آن با اصلاح عبارت "قبل از تاریخ اجرای این قانون " به عبارت "قبل از تاریخ تصویب این قانون " در آن به عنوان ماده 99 جایگزین و عبارت زیر به عنوان تبصره به آن اضافه می شود:
تبصره - قراردادهای پیمانکاری موضوع ماده 76 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1345 و اصلاحیه های بعدی که پیشنهاد آنها از تاریخ 3/12/1366 لغایت 29/12/1367 تسلیم گردیده از لحاظ تعیین درآمد مشمول مالیات تابع مقررات این قانون بوده و فقط از لحاظ اعمال نرخ مالیات بر درآمد عملکرد منتهی به سال 1367 تابع نرخ مالیاتی مقرر در سال مزبور خواهند بود.
ماده 25 - در تبصره 2 ماده 100 عبارت "این ماده " به عبارت "این فصل " اصلاح می گردد.
ماده 26 - ماده 101 و تبصره ذیل آن به شرح ذیل اصلاح می گردد:
تا میزان یک میلیون و پانصد هزار ریال از درآمد سالانه مشمول مالیات این فصل از یک یا چند منبع از پرداخت مالیات معاف و مازاد آن طبق نرخهای مقرر در ماده 131 این قانون مشمول مالیات خواهد بود.
تبصره - در مشارکتهای مدنی اعم از اختیاری و قهری شرکا حداکثر از دو معافیت استفاده خواهند کرد و مبلغ معافیت به طور مساوی بین آنان تقسیم و باقیمانده سهم هر شریک جداگانه مشمول مالیات خواهد بود. شرکایی که با هم رابطه زوجیت دارند از لحاظ استفاده از معافیت در حکم یک شریک تلقی و معافیت مقرر به زوج اعطا می گردد. در صورت فوت احد از شرکا وراث وی به عنوان قائم مقام قانون از معافیت مالیاتی سهم متوفی در مشارکت به شرح فوق استفاده نموده و این معافیت به طور مساوی بین تقسیم و از درآمد سهم هر کدام کسر خواهد شد.
ماده 27 - ماده 104 - به شرح زیر اصلاح می گردد:
الف - عبارت ذیل به ماده 104 اضافه می شود:
تسهیلات اعطایی بانکها از طریق قرارداد جعاله در امور مربوط به کشاورزی و تعمیر و تکمیل یک واحد مسکونی مشمول کسر 5% مالیات علی الحساب موضوع این ماده نبوده و در آن گونه موارد بانکها مکلفند رونوشت قرارداد جعاله تنظیمی با عامل را ظرف سی روز از تاریخ انعقاد قرارداد به حوزه مالیاتی ذیربط ارسال دارند.
ماده 28 - ماده 105 به شرح زیر اصلاح می گردد:
الف - در بند الف ماده 105 بعد از عبارت "بدون رعایت سایر معافیت های مقرر در این قانون " عبارت "پس از کسر 10% که به عنوان مالیات شرکت محاسبه و وصول خواهد شد" اضافه می گردد.
ب - به قسمت آخر جز یک بند (د) ماه 105 عبارت "و شرکتهای تعاونی و اتحادیه آنها" اضافه می گردد.
ج - متن قسمت (ب ) جز یک بند (د) ماده 105 به شرح زیر اصلاح می گردد:
نسبت به اندوخته سهم صاحبان سهام با نام و شرکای ضامن و یا اعضای شرکتهای تعاونی به نسبت سهم هر یک از آنها به نرخ ماده 131 و نسبت به بقیه درآمد مشمول مالیات سهم صاحبان سهام با نام و شرکای ضامن یا اعضا (اعم از سود تقسیم شده و تقسیم نشده ) به نسبت سهم هر یک از آنها به نرخ ماده 131. مبنای محاسبه مالیات سهم صاحبان سهام با نام و شرکای ضامن یا اعضا میزان سهم آنان در تاریخ تصویب صورتهای مالی توسط مجمع عمومی می باشد.
عدم تسلیم مصوبه مجمع عموی راجع به تصویب ترازنامه و حساب سود و زیان و تقسیم سود و نیز عدم تسلیم فهرست هویت و نشانی شرکا و سهامداران یا اعضا و میزان سهام و یا سهم الشرکه آنها حسب مورد، همراه اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زیان موجب احتساب مالیات کلا به نرخ ماده 131 این قانون خواهد بود. چنانچه قبل از قطعیت مالیات طبق مقررات این قانون ، و مصوبه و فهرست مذکور به حوزه مالیاتی ذیربط تسلیم گردد مالیات هر یک از صاحبان سهام و شرکا ضامن یا اعضا طبق مقررات مربوط محاسبه و در این صورت جریمه ای معادل یک درصد درآمد مشمول مالیات وصول خواهد شد.
د - در تبصره 1 ماده 105 عبارت "با رعایت مقررات مربوط" بعد از عبارت "پرداخت نموده اند" اضافه می شود.
ه - تبصره 3 ماده 105 به شرح زیر اصلاح می گردد:
تبصره 3 - از سود سهام بی نام و سود تقسیم نشده و شرکتها که مالیات آن به شرح مقررات این ماده وصول شده یا بشود در صورت تقسیم یا انتقال به حساب سرمایه یا سود و زیان مالیات دیگری مطالبه نخواهد شد.
و - متن زیر به عنوان تبصره 6 به ماده 105 الحاق می گردد:
تبصره 6 - سازمان گسترش و نوسازی صنایع ایران و شرکتهای تابعه آن مشمول معافیتهای مقرر در مواد 132 و 138 این قانون حسب مورد خواهند بود
ماده 29 - عبارت زیر به قسمت آخر ماده 108 اضافه می شود:
اندوخته هایی که مالیات آن به شرح مذکور در قسمت ب جز یک بند د ماده 105 اصلاحی این قانون وصول شده یا بشود در صورت تقسیم یا انتقال به حساب سود و زیان و سرمایه یا انحلال مشمول مالیات دیگری به نرخ 25% خواهد بود.
اندوخته هایی که مالیات آن به نرخ 25% مقرر در قانون مصوب اسفند ماه سال 1345 و اصلاحیه های بعدی آن وصول شده یا بشود در موارد فوق تابع مقررات تبصره 4 ماده 80 قانون اخیرالذکر خواهد بود.
ماده 30 - ماده 111 و تبصره های 1 و 2 و 3 آن حذف و تبصره 4 به تبصره تبدیل و متن زیر به عنوان ماده 111 جایگزین می شود: درآمد مشمول مالیات پیمانکاری اشخاص خارجی در ایران نسبت به عملیات هر نوع کار ساختمانی ، تاسیسات فنی و تاسیساتی ، حمل و نقل ، تهیه طرح ساختمانها و تاسیسات ، نقشه برداری ، نقشه کشی ، نظارت و محاسبات فنی در تمام موارد عبارت از 12% دریافتی سالانه آنها خواهد بود.
ماده 31 - متن ماده 112 حذف و متن زیر به عنوان ماده 112 جایگزین می گردد:
حکم ماده 99 و تبصره آن در مورد عملیات پیمانکاری اشخاص حقوقی اعم از ایرانی و خارجی جاری خواهد بود.
ماده 32 - در ماده 119 از عبارت "به نرخ مقرر برای وراث طبقه دوم " تا آخر ماده حذف و عبارت "به نرخ مقرر در ماده 131 این قانون خواهد بود" جایگزین می گردد.
ماده 33 - در ماده 120 عبارت " با رعایت معافیت مذکور در ماده 20 این قانون " حذف می شود
ماده 34 - ماده 131 به شرح زیر اصلاح می گردد:
نرخ مالیات بر درآمد به استثنای مواردی که طبق مقررات این قانون دارای نرخ جداگانه ای می باشد به شرح زیر است :
تا میزان 1000000 ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ 12%
تا میزان 2500000 ریال درآمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد 1000000 ریال به نرخ 18%
تا میزان 4000000 ریال درآمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد 2500000 به نرخ 25%
تا میزان 9000000 ریال درآمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد 4000000 ریال به نرخ 35%
تا میزان 25000000 ریال درآمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد 9000000 ریال به نرخ 40%
تا میزان 50000000 ریال درآمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد 250000000 ریال به نرخ 45%
تا میزان 100000000 ریال درآمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد 50000000 به نرخ 50%
تا میزان 300000000 ریال درآمد مشمول مالیات به سالانه نسبت 100000000 به نرخ 52%
نسبت به مازاد 300000000 به نرخ 54%
نرخهای فوق در مورد مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی که سال مالی آنها از اول سال 1370 به بعد خاتمه می یابد جاری بوده و در سایر موارد از ابتدای سال 1371 اعمال خواهد شد.
ماده 35 - ماده 132 و تبصره های ذیل آن کلا حذف و متن های زیر به عنوان ماده 132 و تبصره های 1 الی 6 جایگزین می گردد:
درآمد واحدهای تولیدی و معدنی که از تاریخ تصویب این اصلاحیه از طرف وزارتخانه های صنایع یا صنایع سنگین یا معادن و فلزات و یا جهاد سازندگی حسب مورد برای آنها کارت شناسایی یا پروانه بهره برداری صادر می شود از تاریخ بهره برداری حسب اولویت های 1 و 2 و 3 به ترتیب به مدت 8 و 6 و 4 سال از مالیات معاف می باشند. در مورد واحدهای تولیدی و معدنی مزبور که در مناطق محروم احداث و یا بهره برداری می شوند معادل 50% مدت های مذکور در فوق حسب مورد به مدت معافیت مقرر در این ماده اضافه می گردد.
تبصره 1 - فهرست اولویت های موضوع این ماده در آغاز هر دوره برنامه توسط وزارتخانه های ذیربط با همکاری وزارت امور اقتصادی و دارایی و سازمان برنامه و بودجه تهیه و به تصویب هیات وزیران می رسد فهرست مذکور شامل کارتهای شناسایی و پروانه های صادره در طول برنامه های مربوط مجاز خواهد بود.
دولت مکلف است ظرف یک ماه از تاریخ تصویب این اصلاحیه فهرست اولویت های موضوع این ماده را برای باقیمانده مدت برنامه اول تهیه و اعلام نماید.
تبصره 2 - فهرست مناطق محروم در آغاز هر برنامه توسط سازمان برنامه و بودجه تهیه و به تصویب هیات وزیران می رسد.
تبصره 3 - معافیت موضوع این ماده شامل درآمد واحدهای تولیدی و معدنی مستقر در شعاع 120 کیلومتری مرکز تهران و 50 کیلومتری مرکز اصفهان نخواهد بود.
تبصره 4 - 20% درآمد مشمول مالیات ابرازی حاصل از فعالیتهای تولیدی و معدنی ، طراحی مهندسی و طراحی مونتاژ که از طرف وزارتخانه های فوق برای آنها پروانه بهره برداری صادر شده یا می شود از مالیات معاف می باشد.
تبصره 5 - معادنی که تاریخ شروع بهره برداری آنها طبق گواهی وزارت معادن و فلزات قبل از تصویب این اصلاحیه می باشد نسبت به بقیه مدتهای مذکور از تاریخ تصویب این اصلاحیه مشمول معافیت موضوع این ماده خواهند بود.
تبصره 6 - مراکز فرهنگی و هنری اعم از مراکز و موسسات امور فیلم سازی و سینماها، تماشاخانه ها، موسسات دوبلاژ و فیلمبرداری ، آموزش تاتر و موسیقی و خطاطی و نقاشی ، مجسمه سازی که دارای پروانه فعالیت و یا تاسیس از وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی می باشند از تاریخ شروع فعالیت برای مدت پنج سال از پرداخت مالیات معاف می باشند و اگر در مناطق محروم واقع باشند این مدت به 8 سال افزایش می یابد.
ماده 36 - ماده 133 و تبصره های ذیل آن حذف و متن زیر به عنوان ماده 133 جایگزین می گردد:
صد درصد درآمد شرکتهای تعاون روستایی ، عشایری ، کشاورزی ، صیادان ، کارگری ، کارمندی ، دانشجویان و دانش آموزان و اتحادیه های آنها از مالیات معاف است .
ماده 37 - متن ماده 134 حذف و متن زیر جایگزین آن می گردد: درآمد مدارس غیر انتفاعی اعم از ابتدایی ، راهنمایی ، متوسطه و فنی و حرفه ای و همچنین دانشگاهها و مراکز آموزش عالی غیر انتفاعی و مراکز نگهداری معلولین ذهنی و حرکتی که با ضوابط و مجوز مراجع قانونی ذیربط تاسیس و اداره می شوند و نیز درآمد موسسات و باشگاههایی که بر اساس مجوز سازمان تربیت بدنی منحصرا به فعالیت ورزشی می پردازند، از پرداخت مالیات بر درآمد معاف است .
ماده 38 - بند الف ماده 138 به شرح زیر اصلاح می گردد:
الف - آن قسمت از سود ابرازی حاصل از فعالیتهای صنعتی و معدنی که شرکتها برای بازسازی و توسعه یا تکمیل واحدهای صنعتی و معدنی موجود خود یا ایجاد واحدهای صنعتی و معدنی جدید ذخیره نمایند از پرداخت مالیات معاف است مشروط بر این که قبلا اجازه توسعه یا تکمیل یا ایجاد واحد صنعتی از وزارت ذیربط تحصیل شده باشد.
ماده 39 - ماده 139 به شرح زیر اصلاح می گردد:
درآمد حاصل از رشته های مختلف پزشکی ، بهداشتی و درمانی در نقاط محروم طبق فهرست سازمان برنامه و بودجه و در روستاهای فاقد تسهیلات پزشکی کافی طبق لیست وزارت بهداشت ، درمان و آموزش پزشکی از مالیات معاف است .
ماده 40 - ماده 140 به شرح زیر اصلاح می گردد:
سی درصد دریافتی صاحبان مشاغل رشته های مختلف پزشکی ، بهداشتی و درمانی از سازمان تامین خدمات درمانی یا سازمان تامین اجتماعی و یا سازمان خدمات درمانی نیروهای مسلح بابت ارائه خدمات مذکور در محاسبه درآمد مشمول مالیات آنان منظور نخواهد شد.
ماده 41 - ماده 141 حذف و متن زیر به عنوان ماده 141 جایگزین و یک تبصره به آن الحاق می گردد:
الف - 100% درآمد حاصل از صادرات محصولات تمام شده کالاهای صنعتی و 50% درآمد حاصل از صادرات سایر اقلام و کالاها و اجناس که در جهت حصول به اهداف صادرات کالاهای غیر نفتی به خارج از کشور صادر می شوند از شمول مالیات معاف می باشند. فهرست کالاهای مشمول این ماده در طول هر برنامه به پیشنهاد وزارتخانه های امور اقتصادی و دارایی و بازرگانی و وزارتخانه های صنعتی به تصویب هیات وزیران خواهد رسید.
ب - 100% درآمد حاصل از صادرات کالاهای مختلف که به صورت ترانزیت به ایران وارد شده و یا می شوند و بدون تغییر در ماهیت یا با انجام کاری بر روی آن صادر می شوند از شمول مالیات معاف است .
تبصره - زیان حاصل از صدور کالاهای معاف از مالیات در مورد کسانی که غیر از امور صادراتی فعالیت دیگری هم دارند، در محاسبه مالیات سایر فعالیتهای آنان منظور نخواهد شد.
ماده 42 - ماده 142 به شرح زیر اصلاح می گردد:
درآمد کارگاههای فرش دستباف و صنایع دستی و شرکتهای تعاونی و اتحادیه های تولیدی مربوطه از پرداخت مالیات معاف است .
ماده 43 - به قسمت آخر ماده 143 عبارت زیر اضافه و همچنین یک تبصره به شرح زیر به آن الحاق می گردد:
همچنین 15% سود سهام پرداختی یا تخصیصی طبق تصمیم ارکان صلاحیتدار شرکت به آن دسته از سهامداران شرکتهای مذکور در این ماده که جمع سهام هر یک از آنها از 5% سرمایه شرکت بیشتر نبوده و تعداد کل سهامداران شرکت نیز از یکصد نفر کمتر نباشد، از مالیات معاف خواهد بود.
تبصره - از هر نقل و انتقال سهام شرکتها در بورس ، مالیات مقطوعی به میزان نیم درصد ارزش فروش سهام وصول و از این بابت وجه دیگری به عنوان مالیات بر درآمد نقل و انتقال سهام مطالبه نخواهد شد. کارگزاران بورس مکلفند مالیات مزبور را به هنگام هر انتقال از انتقال دهنده وصول و به حساب تعیین شده از طرف وزارت امور اقتصادی و دارایی واریز نمایند و ظرف مدت ده روز از تاریخ انتقال رسید آن را به همراه فهرستی حاوی تعداد و مبلغ فروش سهام مورد انتقال به حوزه مالیاتی محل ارسال دارند.
ماده 44 - متن زیر به عنوان ماده 143 مکرر به قانون مالیات های مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 الحاق می گردد:
افزایش بهای ناشی از ارزیابی مجدد داراییهای شرکتهایی که بیش از 50% سرمایه آنها به طور مستقیم یا باواسطه متعلق به وزارتخانه ها، شرکتهای دولتی و موسسات دولتی می باشد برای یک بار و تا سقف زیان سنواتی مندرج در صورتهای مالی مصوب مجمع عمومی شرکت در طول اجرای قانون برنامه اول توسعه اقتصادی ، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران با رعایت شرایط زیر از پرداخت مالیات معاف خواهد بود:
الف - سهام شرکت در بورس پذیرفته شده یا حداکثر یک سال پس از زمانی که ارزیابی مزبور در دفاتر ثبت می گردد در بورس پذیرفته شود
ب - زیان سنواتی از محل افزایش مذکور مستهلک شده باشد. دستورالعمل اجرایی این ماده توسط وزارت امور اقتصادی و دارایی تهیه و ابلاغ خواهد شد.
ماده 45 - متن زیر به قسمت آخر ماده 144 و قبل از عبارت از "پرداخت مالیات معاف می باشد" اضافه می گردد: به طور کلی و نیز درآمد ناشی از فعالیتهای پژوهشی و تحقیقاتی مراکزی که دارای پروانه تحقیق از وزارتخانه های ذیصلاح می باشند به مدت ده سال از تاریخ اجرای این اصلاحیه طبق ضوابط مقرر در آیین نامه ای که به پیشنهاد وزارتخانه های فرهنگ و آموزش عالی ، بهداشت ، درمان و آموزش پزشکی و امور اقتصادی و دارایی به تصویب هیات وزیران خواهد رسید.
ماده 46 - متن زیر به قسمت آخر ماده 146 اضافه می گردد: حکم این ماده نسبت به معافیت های مالیاتی مدت دار که از اول سال 1368 تا اجرای این اصلاحیه مقرر شده است نیز جاری خواهد بود.
ماده 47 - ماده 148 به شرح زیر اصلاح می شود:
الف - متن زیر به عنوان جز "و" به آخر بند (2) ماده 148 اضافه می گردد.
و - تا میزان ده درصد حقوق پرداختی سالانه که به منظور تامین حقوق
بازنشستگی و وظیفه و پایان خدمت و خسارات اخراج و بازخرید کارکنان موسسه اختصاص داده می شود، مشروط بر این که :
اولا - تحت نظارت وزارت امور اقتصادی و دارایی باشد.
ثانیا - این وجوه ظرف یک ماه از تاریخ تخصیص در حساب جداگانه نزد یکی از بانکهای ایرانی واریز و نگهداری شود. از حساب مذکور جز برای پرداخت موارد فوق استفاده نخواهد شد. مبالغی که بدون رعایت شرایط مذکور پرداخت می گردد، مشمول مالیات به نرخ 54% خواهد بود. این حکم نسبت به مانده ذخائر موضوع جز 7 بند "ب " ماده 124 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1345 و اصلاحیه های بعدی آن در تاریخ تصویب این اصلاحیه نیز جاری می باشد.
بابت آن قسمت از ذخائر مذکور که به منظور پرداخت حقوق بازنشستگی و وظیفه و پایان خدمت کارکنان و کارگران موسسه تا تاریخ تصویب این اصلاحیه استفاده شده است مالیاتی مطالبه نخواهد شد. آن قسمت از ذخائر مزبور که جز برای پرداخت موارد فوق استفاده شده است به درآمد مشمول مالیات سال برداشت ، اضافه و مالیات متعلقه مطالبه خواهد شد.
ب - عبارت زیر جایگزین بند 10 ماده 148 می گردد:
10 - هزینه های فرهنگی ، ورزشی و رفاهی کارگران پرداختی به وزارت کار و امور اجتماعی حداکثر معادل ده هزار ریال به ازا هر کارگر.
ج - بند 18 ماده 148 به شرح زیر اصلاح می گردد:
18 - کارمزدی که برای انجام عملیات موسسه به بانکها و همچنین موسسات اعتباری غیر بانکی پرداخت شده باشد و در مورد بانکها هزینه بانکی پرداختی بابت اخذ وام .
ماده 48 - ماده 165 به شرح زیر اصلاح می شود:
الف - در ماده 165 بعد از عبارت "در آن سال و سنوات بعد کسر" عبارت "و نسبت به آن دسته از مودیان که بیش از 50% اموال آنان در اثر حوادث مذکور از بین رفته است و قادر به پرداخت بدهی های مالیاتی خود نمی باشند با تصویب هیات وزیران تمام یا قسمتی از بدهی مالیاتی آنها را بخشوده یا تقسیط طولانی " اضافه می گردد.
ب - متن زیر به عنوان تبصره به ماده 165 الحاق می گردد:
تبصره - مودیان مالیاتی مناطق جنگزده غرب و جنوب کشور که فهرست این مناطق بنا به پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی و تصویب هیات وزیران اعلام می گردد، از تسهیلات مالیاتی زیر برخوردار خواهند شد:
الف - پنجاه درصد مالیات مودیان مزبور بابت درآمد حاصل در نقاط مذکور از
اول سال 1368 لغایت 1372 بخشوده می گردد.
ب - به ازا هر سال اشتغال در نقاط فوق از تاریخ اجرای این اصلاحیه یکسوم بدهی مالیاتی تا پایان سال 1367 آنها بابت درآمد حاصل در نقاط مذکور بخشوده می شود.
ج - مالیات پرداخت شده مودیان موصوف بابت درآمدهای حاصل از تاریخ 30/6 /1359 لغایت سال 1367 در نقاط مذکور حداکثر معادل یک سوم آن در هر سال از مالیات سنوات بعد آنان در همان نقاط کسر خواهد شد.
د - در مواردی که مودی قادر به ادامه فعالیت در نقاط مذکور نباشد با ارائه دلائل مورد قبول وزارت امور اقتصادی و دارایی تمام یا قسمتی از بدهیهای موصوف مودی بخشوده خواهد شد.
ماده 49 - در ماده 171 عبارت "بعد از مراجعه نمایند" تا آخر ماده حذف می شود.
ماده 50 - ماده 172 به شرح زیر اصلاح می گردد:
صد درصد وجوهی که به حسابهای تعیین شده از طرف دولت به منظور بازسازی یا کمک و نظایر آن به صورت بلاعوض پرداخت می شود و همچنین وجوه پرداختی یا تخصیصی و یا کمکهای غیر نقدی بلاعوض اشخاص اعم از حقیقی و یا حقوقی جهت تعمیر، تجهیز، احداث و یا تکمیل مدارس ، دانشگاهها، مراکز آموزش عالی و مراکز بهداشتی و درمانی و یا اردوگاههای تربیتی و آسایشگاهها و مراکز بهزیستی و کتابخانه و مراکز فرهنگی و هنری (دولتی ) طبق ضوابطی که توسط وزارتخانه های آموزش و پرورش ، فرهنگ و آموزش عالی و بهداشت ، درمان و آموزش پزشکی و امور اقتصادی و دارایی تعیین می شود از درآمد مشمول مالیات عملکرد سال پرداخت منبعی که مودی انتخاب خواهد کرد قابل کسر می باشد.
ماده 51 - در تبصره 1 ماده 174 عبارت "سال 1345" به "سال 1346" اصلاح می شود.
ماده 52 - متن قسمت اخیر ماده 181 بعد از عبارت "اعزام نمایند" به
صورت زیر اصلاح و یک تبصره نیز به آن الحاق می شود:
در صورتی که مودی از ارائه دفتر خودداری نماید با موافقت هیات مذکور در بند 3 ماده 97 این قانون درآمد مشمول مالیات سال مربوط از طریق علی الراس تشخیص خواهد شد.
تبصره - هیاتهای موضوع این ماده می توانند حسب تجویز وزارت امور اقتصادی و دارایی کلیه دفاتر و اسناد و مدارک مالی مودیان را اعم از این که مربوط به سال مراجعه و یا سنوات قبل باشند به منظور کسب اطلاعات لازم و ارائه آن به حوزه مالیاتی ذیربط مورد بازرسی قرار دهند و یا در صورت لزوم دفاتر و اسناد و مدارک سنوات قبل را در قبال ارائه رسید به حوزه مالیاتی ذیربط منتقل نمایند.
ماده 53 - ماده 186 و تبصره ذیل آن به شرح زیر اصلاح و تغییر می یابد: صدور یا تجدید یا تمدید کارت بازرگانی و پروانه کسب یا کار اشخاص حقیقی یا حقوقی از طرف مراجع صلاحیتدار منوط به ارائه گواهی از حوزه مالیاتی ذیربط مبنی بر پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی مالیاتی قطعی شده می باشد و در صورت عدم رعایت این حکم مسئولان امر نسبت به پرداخت مالیاتهای مزبور با مودی مسئولیت تضامنی خواهند داشت .
تبصره - اعطای تسهیلات بانکی به اشخاص حقوقی و همچنین صاحبان مشاغل از طرف بانکها و سایر موسسات اعتباری منوط به اخذ گواهی های ذیل خواهد بود:
1 - گواهی پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی مالیاتی قطعی شده .
2 - گواهی حوزه مالیاتی مربوط مبنی بر وصول نسخه ای از صورت های مالی ارائه شده به بانکها و سایر موسسات اعتباری .
ضوابط اجرایی این تبصره توسط وزارت امور اقتصادی و دارایی و بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران تعیین و ابلاغ خواهد شد.
ماده 54 - در قسمت صدر ماده 187 بعد از عبارت "محل وقوع ملک " عبارت "و یا محل سکونت مودی حسب مورد" اضافه و عبارت "مالیات سالانه املاک " از قسمت اخیر آن حذف می گردد.
ماده 55 - متن ماده 190 به شرح زیر اصلاح و تبصره 1 آن حذف و تبصره های 2 و 3 آن به ترتیب به عنوان تبصره های 1 و 2 اصلاح می شود:
معادل چهار درصد از مالیات های پرداختی مودی تا سررسید مقرر به عنوان جایزه خوش حسابی از بدهی مالیاتی او کسر خواهد شد و پرداخت مالیات پس از آن موعد موجب تعلق جریمه ای معادل 5/2% مالیات به ازا هر ماه خواهد بود.
مبدا احتساب جریمه در مورد مودیانی که مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی هستند نسبت به مبلغ مندرج در اظهارنامه از تاریخ انقضای مهلت تسلیم آن و نسبت به مابه الاختلاف از تاریخ مطالبه و در مورد مودیانی که از تسلیم اظهارنامه خودداری نموده یا اصولا مکلف به تسلیم اظهارنامه نیستند، تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه یا سررسید پرداخت مالیات حسب مورد می باشد.
ماده 56 - تبصره ذیل ماده 238 به تبصره 1 تبدیل و متن زیر به عنوان تبصره 2 به ماده مذکور الحاق می گردد:
تبصره 2 - اجازه داده می شود که کلیه پرونده های قابل طرح در مرحله بدوی هیاتهای حل اختلاف مالیاتی ظرف یک سال از تاریخ تصویب این اصلاحیه توسط ممیزین کل مالیاتی ذیربط رسیدگی و حل و فصل گردد. مودیانی که به شرح مقررات این تبصره با ممیز کل مالیاتی توافق ننماید، اختلاف مالیاتی آنها به ترتیب مقرر در قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 حل و فصل خواهد شد.
دستورالعمل اجرایی این تبصره راجع به نحوه دعوت از مودیان و ترتیب حل و فصل اختلافات مالیاتی ظرف یک ماه از تاریخ تصویب این اصلاحیه توسط وزارت امور اقتصادی و دارایی تهیه و ابلاغ خواهد شد.
ماده 57 - متن زیر به آخر بند 2 ماده 224 اضافه می شود:
در صورتی که ظرف یک ماه از تاریخ درخواست وزارت امور اقتصادی و دارایی ، قاضی مورد نظر معرفی نشود وزارت مذکور می تواند از وجود قضات بازنشسته استفاده نماید. در شهرستانها به استثنای تهران که استفاده از وجود قاضی بازنشسته مقدور نباشد، یک نفر بصیر و مطلع در امور حقوقی از سوی قوه قضائیه انتخاب خواهد شد.
ماده 58 - متن زیر به عنوان ماده 251 مکرر با یک تبصره الحاق می گردد:
در مورد مالیات های قطعی موضوع این قانون که در مرجع دیگری قابل طرح نباشد و به ادعای غیر عادلانه بودن مالیات مستندا به مدارک و دلائل کافی از طرف مودی شکایت و تقاضای تجدید رسیدگی شود وزیر امور اقتصادی و دارایی می تواند پرونده امر را به هیاتی مرکب از سه نفر به انتخاب خود جهت رسیدگی ارجاع نماید.
رای هیات به اتفاق آرا قطعی و لازم الاجرا می باشد. حکم این ماده نسبت به عملکرد سنوات 1368 تا تاریخ تصویب این اصلاحیه نیز جاری خواهد بود.
تبصره - در مورد مالیاتهای قطعی شده بیش از پانصد هزار ریال در صورتی که شکایت مودی مردود تشخیص داده شود علاوه بر مالیات مقرر و جرائم متعلقه ، جریمه دیگری تا بیست و پنج درصد مالیات متعلقه به تشخیص هیات مزبور وصول خواهد شد.
ماده 59 - تبصره ذیل ماده 266 به تبصره 1 تبدیل و متن زیر به عنوان تبصره 2 به ماده مذکور اضافه می گردد:
تبصره 2 - در هر مورد که رای مرجع تجدید نظر توسط دیوان عدالت اداری نقض و یا پرونده قابل رسیدگی مجدد اعلام گردد پرونده امر منحصرا به جهات مورد نظر دیوان مزبور به هیاتی مرکب از سه نفر به انتخاب وزیر امور اقتصادی و دارایی که حداقل یکی از آنان سمت معاون وی را خواهد داشت احاله و رای هیات اخیرالذکر قطعی و لازم الاجرا خواهد بود.
ماده 60 - اصلاحات مربوط به بند 3 ماده 2 و ماده 4 و ماده 6 و تبصره 2 ماده 100 و قسمت اخیر الحاقی به ماده 108 و ماده 141 و ماده 165 و تبصره 1 ماده 174 از اول سال 1368 و اصلاحات مربوط به ماده 105 و تبصره های آن و قسمت صدر الحاقی به ماده 108 نسبت به اشخاص حقوقی که سال مالی آنها در سال 1370 خاتمه می یابد و ماده 134 و 143 و بند 10 ماده 148 از اول سال 1370 و سایر اصلاحات به استثنای مواردی که تاریخ اجرای دیگری در این اصلاحیه تعیین شده است از اول سال 1371 لازم الاجرا خواهد بود.
قانون فوق مشتمل بر شصت ماده در جلسه علنی روز دوشنبه مورخ هفتم اردیبهشت ماه یک هزار و سیصد و هفتاد و یک مجلس شورای اسلامی تصویب و در تاریخ 23 /2/1371 به تایید شورای نگهبان رسیده است
رئیس مجلس شورای اسلامی - مهدی کروبی



نوع : قانون

شماره انتشار : 13750

تاریخ تصویب : 1371/02/07

تاریخ ابلاغ : 1371/03/06

دستگاه اجرایی : وزارت امور اقتصادی و دارائی -

موضوع :

منبع : وب سایت قوانین دات آی آر (معاونت آموزش دادگستری استان تهران)

    

قانون های مرتبط

مشترک شدن در خبرنامه!

برای دریافت آخرین به روز رسانی ها و اطلاعات ، مشترک شوید.