لایحه قانونی مالیات بر درآمد حقوق
وزارت امور اقتصادی ودارائی
لایحه قانونی مالیات بر درآمد حقوق که درجلسه مورخ 21/4/59 بتصویب شورای انقلاب جمهوری اسلامی ایران رسیده است بپیوست ابلاغ میگردد .
تعاریف :
ماده 1- درآمد حقوق – درآمدی که شخص حقیقی در خدمت شخص دیگر ( اعم از حقیقی یا حقوقی ) در قبال تسلیم تسلیم نیروی کار خود بابت اشتغال در ایران برحسب مدت یا کار انجام یافته بطور نقد یا غیر نقد تحصیل میکند مشمول مالیات بردرآمد حقوق است .
تبصره – درآمد حقوقی که درمدت مأموریت خارج از کشور ( از طرف دولت ایران یا اشخاص مقیم ایران ) از منابع ایرانی عاید شخص میشود مشمول مالیات بر درآمد حقوق میباشد .
ماده 2- درآمد مشمول مالیات حقوق – درآمد مشمول مالیات حقوق عبارتست از حقوق ( مقرری یا مزد یا حقوق اصلی ) و مزایای مربوط بشغل اعم از مستمر یا غیر مستمر قبل از وضع کشور و پس از کسر معافیتهای مقرر در این لایحه قانونی .
نرخ مالیات بردرآمد حقوق :
ماده 3- نرخ مالیات بردرآمد حقوق بشرح زیر میباشد :
تا 360000 ریال درآمد مشمول مالیات سالانه معاف
تا 720000 ریال (( (( ((نسبت بمازاد 360000ریال به نرخ 8%
تا 1080000ریال (( (( (( (( 720000ریال به نرخ 20%
تا 1800000ریال (( (( (( (( 1080000ریال به نرخ 30%
تا 2400000ریال (( (( (( (( 1800000ریال به نرخ 40%
تا 3600000ریال (( (( (( (( 2400000ریال به نرخ 60%
تا 4800000ریال (( (( (( (( 3600000 ریال به نرخ 70%
تا 6000000ریال (( (( (( (( 4800000ریال به نرخ 80%
از 6000000ریال (( (( (( (( 6000000ریال به نرخ 90%
تبصره 1- پرداختهای غیر مستمر که از طرف غیر از پرداخت کنندگان حقوق بعمل میآید مشمول مالیات به نرخ 15% میباشد .
تبصره 2- درآمد غیر نقدی مشمول مالیات حقوق بشرح زیر تقویم و محاسبه میشود :
الف – مسکن با اثاثیه معادل 25% و بدون اثاثیه 20% حقوق و مزایای مستمر نقدی غیر معاف درماه پس از وضع وجوهی که از این بابت از حقوق کارمند کسر میشود .
ب- اتو مبیل اختصاصی با راننده معادل 10% و بدون آن معادل 5% حقوق و مزایای مستمر نقدی غیرمعاف در ماه پس از وضع وجوهی که از این بابت از کارمند کسر میشود .
ج- سایر درآمدهای غیر نقدی که موضوعاً بع پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارائی و تشخیص هیئت وزیران تعیین و بعنوان مزایا شناخته میشود معادل قیمت تمام شده برای پرداخت کننده درآمد حقوق .
تکالیف :
ماده 4- پرداخت کنندگان درآمد حقوق و وجوه موضوع تبصره یک ماده 3 هنگام هر پرداخت یا تخصیص مکلفند مالیات متعلق را پس از وضع معافیتهای مقرر براساس درآمد سالانه طبق نرخ مقرر در ماده 3 محاسبه و کسر و ظرف سی روز با صورتی متضمن نام ونشانی دریافت کنندگان درآمد حقوق و میزان آن به اداره امور اقتصادی ئ دارائی محل تأدیه کنند و درماه بعد فقط تغییرات را صورت دهند .
ماده5- اضافه پرداختی بابت مالیات بردرآمد حقوق طبق مقررات مسترد خواهد شد مشروط براینکه ظرف سه ماه پس از انقضای تیرماه سال بعد مورد مطالبه قرارگیرد .
ماده 6- در مواردیکه از اشخاص مقیم خارج که درایران شعبه یا نمایندگی ندارند درآمد حقوق دریافت شود دریافت کنندگان مکلفند ظرف 30 روز از تاریخ دریافت درآمد حقوق مالیات متعلق را طبق ماده 3 به اداره امور اقتصادی و دارائی محل اقامت خود تأدیه و تاآخر تیرماه سال بعد اظهار نامه مربوط بدرآمد حقوق دریافتی خود را به اداره مزبور تسلیم نمایند .
ماده 7- صدور پروانه برای خروج اتباع بیگانه از کشور باستثنای کسانیکه طبق مقررات این لایحه قانونی از پرداخت مالیات معاف میباشند موکول به ارائه مفاصاحساب مالیاتی است .
ماده 8- در مواردیکه پرداخت کنندگان درآمد حقوق ، مالیات متعلق را درمواعد مقرر نپردازند و یاکمتر از میزان واقعی پرداخت نمایند حوزه مالیاتی مکلف ایت مالیات وجرائم متعلق را از تاریخ پرداخت یا تخصیص محاسبه و از کارفرما مطالبه نماید .در صورت عدم پرداخت ظرف یکماه از تاریخ مطالبه قابل وسول از طریق مراحل اجرائی خواهد بود .
تبصره 1-در موارد اختلاف نسبت به تشخیص مالیات کسر نشده و یا کمتر کسر شده ، چنانچه پرداخت کنندگان ظرف ده روز از تاریخ مطالبه کتباً اعتراض خود را بحوزه مالیاتی اعلام نمایند پرونده امر قابل طرح در هیئت های رفع اختلاف مالیاتی خواهد بود .
تبصره 2- حکم این ماده و تبصره فوق نسبت به مشمولین ماده 6 نیز جاری خواهد بود .
ماده 9- دریافت کنندگان درآمد حقوق در موادیکه دریکسال مالیاتی بیش از میزان مقرر از بخشودگی استفاده نموده و یا اینکه نسبت به جمع حقوق و مزایای دریافتی اعم از مستمر و غیر مستمر با نرخ کمتری مالیات پرداخت کرده باشند مکلفند تا آخر تیرماه سال اظهار نامه مالیاتی حاوی جمع کل درآمد مشمول و مابه التفاوت مالیات متعلق را پرداخت نمایند .
تبصره – درصورت تخلف مشمولین این ماده حوزه مالیاتی مربوط مکلف است مالیات و جرائم متعلق را طبق مقررات این لایحه قانونی مطالبه و وصول نماید .
معافیت ها :
ماده 10- درآمدهای حقوق بشرح زیر از پرداخت مالیات معاف است :
1- رؤسا و اعظای مأموریتهای سیاسی خارجی در ایران و رؤسا و اعظای هیئت های نمایندگی فوقالعاده دول نمایندگی فوق العاده دول خارجی نسبت بدرآمد حقوق دریافتی از دولت متبوع خود رشرط معاوله متقابل و همچنین رؤسا و اعظای هیئتهای نمایندگی سازمان ملل متحد و مؤسسات تخصصی آن درایران نسبت بدرآمد حقوق دریافتی از سازمان و مؤسسات مزبور درصورتیکه تابع ایران نباشند .
2- رؤسا و اعضاء مأموریتهای کنسولی خارجی در ایران و همچنین کارمندان مؤسسات فرهنگی دول خارجی نسبت به درآمد حقوق دریافتی از دول متبوع خود بشرط معامله متقابل .
3- کارشناس خارجی که با موافقت دولت ایران از محل کمکهای بلاعوض فنی و اقتصادی و علمی و فرهنگی دول خارجی و یا مؤسسات بین المللی به ایران اعزام میشوند نسبت به درآمد حقوق دریافتی آنان از دول متبوع یا مؤسسات بین المللی مذکور .
4- کارمندان محلی سفارتخانه ها و کنسولگریها و نمایندگیهای دولت جمهوری اسلامی ایران در خارج نسبت بدرآمد حقوق دریافتی از دولت ایران در صورتیکه دارای تابعیت دولت ایران نباشند بشرط معامله متقابل .
5- حقوق بازنشستگی و وظیفه و مستمری و پایان خدمت وظیفه پرداختی بوراث و خسارت اخراج و بازخرید خدمت .
6- هزینه سفر و فوق العاده مسافرت مربوط بشغل و فوق العاده بدی آب و هوا و فوق العاده محرومیت از تسهیلات زندگی .
معافیتهای مذکور در این بند باستثنای هزینه سفر و فوق العاده مسافرت مربوط به شغل درمواردیکه به کارکنان بخش خصوصی مربوط میگردد نسبت به آن میزان از فوق العاده های دریافتی آنان قابل اعمال خواهد بود که مجموعاً از 30% مقرری یا مزد یا حقوق اصلی تجاوز ننماید .
7- فوق العاده کسر صندوق و فوق العاده تصمین صاحب جمعان طبق آئین نامه ای که از طرف وزارت امور اقتصادی و دارائی تهیه و بتصویب هیئت وزیران خواهد رسید .
8- مسکن واگذاری در محل کارگاه یا کارخانه جهت استفاده کارگران و خانه های ارزان قیمت سازمانی درخارج از محل کارگاه یا کارخانه که مورد استفاده کارگران قرار میگیرد و همچنین سایر مزایای غیر نقدی پرداختی به آنها .
9- وجوه حاصل از بیمه بابت جبران خسارت بدنی ومعالجه و امثال آن .
10- عیدی سالانه یا پاداش آخرسال تا میزان 50000 ریال .
11- خانه های سازمانی دولتی بطور کلی و اتومبیل اختصاصی که با اجازه قانون یا بموجب آئین نامه های خاص در اختیار مأموران کشوری نیروهای مسلح و انتظامی گذارده میشود و همچنین لباس یا وجوه نقدی که بابت آن به افراد مذکور بموجب قانون وآئین نامه های مربوط داده میشود .
12- وجوهی که کارفرما بابت هزینه معالجه کارکنان خودیا افراد تحت تکفل آنها مستقیماً یا بوسیله کارمند به پزشک یا بیمارستان باستناد اسناد و مدارک مثبته میپردازد .
ماده 11- تا میزان پنجاه درصد مالیات بردرآمد حقوق بگیران در مناطقی که به پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارائی و تصویب هیئت وزیران تعیین خواهد شد بخشوده میشود .
جرائم و مجازات مالیاتی :
ماده 12- پرداخت کنندگان درآمد حقوق در صورت عدم رعایت تکالیف مقرردراین لایحه قانونی مشمول جرائم زیر خواهند بود :
الف- در صورت عدم پرداخت مالیات در موعد مقرر مشمول جریمه ای معادل 20% مالیات پرداخت نشده .
ب- درصورت عدم ارائه لیست 2% مالیات متعلق .
ج- علاوه بر جرائم مذکور نسبت به تأخیر پرداخت مالیات از تاریخ سررسید مشمول جرائم زیر خواهند بود :
1- در صورت تأخیر پرداخت تاششماه از تاریخ سررسید به نرخ 1%در ماه نسبت به مالیات پرداخت نشده .
2- در صورت تأخیر پرداخت تایکسال از تاریخ سررسید به نرخ 5/1%در ماه نسبت به مالیات پرداخت نشده .
3- در صورت تأخیر پرداخت تادوسال از تاریخ سررسید به نرخ 2%در ماه نسبت به مالیات پرداخت نشده .
4- در صورت تأخیر پرداخت بیش از دوسال از تاریخ سررسید به نرخ 5/2%در ماه نسبت به مالیات پرداخت نشده .
تبصره – مبداء احتساب جریمه تأخیر پرداخت مالیات آخرین روز انقضای مهلت پرداخت مالیات طبق مقررات مربوط خواهد بود مگر در مورد اختلافات مالیاتی که نسبت به مابه التفاوت از تاریخ مطالبه محاسبه میگردد .ضمناً برای کمتر از کدت 15 روز جریمه محاسبه نخواهد شد .
ماده 13- پرداخت کنندگان درآمد حقوق علاوه بر جرائم مقرر مشمول مجازاتهای زیر خواهند شد :
الف – درصورتیکه پرداخت کننده درآمد حقوق وزارتخانه ، شرکت یا مؤسسه دولتی و یا شهرداری باشد مسئولین امر مشمول مجازات مقرر درماده 59 قانونی استخدام کشوری از بند (ت) به بعد خواهند بود و مرور زمان اینگونه تخافات سه سال از تاریخ وقوع تخلف است .
ب- درصورتیکه پرداخت کننده درآمد ، شخص حقوقی غیر دولتی باشد مدیر یا مدیران علاوه برداشتن مسئولیت تضامنی با شخص حقوقی ، در پرداخت مالیات و جرائم مقرر به حبس تأدیبی از سه ماه تا دوسال محکوم خواهند شد .
ج- در صورتیکه پرداخت کننده درآمد حقوق شخص حقیقی باشد به حبس تأدیبی از سه ماه تا دوسال محکوم خواهد شد .
در خصوص بندهای ب وج تعقیب و اقامه دعوی علیه مرتکبین نزد مقامات صالح قضائی از طرف وزیر امور اقتصادی و دارائی بعمل خواهد آمد .
تبصره – مقررات این ماده و ماده 12 نسبت به مشمولین مواد 6و9 نیز جاری خواهد بود .
سایر مقررات :
ماده 14 این لایحه قانونی جانشین مقررات بردرآمد حقوق قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1345 و اصلاحیه های بعدی و لایحه قانونی اصلاح مالیات حقوق مصوب 28/1/1358 شورای انقلاب جمهوری اسلامی بوده و هرگونه مقررات مالیاتی مغایر ملغی میگردد .
ماده 15- وزارت امور اقتصادی و دارائی میتواند از وصول جرائم متعلق به مالیات حقوق پرداختی یا تخصیصی تا آخر سال 1358 پس از بررسی های لازم عنداللزوم جزئاً یا کلاً صرف نظر نماید .
ماده 16- تاریخ اجرای این لایحه قانونی اول شهریور ماه سال 1359 خواهد بود .
شورای انقلاب جمهوری اسلامی ایران
نوع : قانون
شماره انتشار : 10337
تاریخ تصویب : 1359/04/21
تاریخ ابلاغ : 1359/05/01
دستگاه اجرایی : وزارت امور اقتصادی و دارائی -
موضوع :
منبع : وب سایت قوانین دات آی آر (معاونت آموزش دادگستری استان تهران)
لایحه قانونی راجع به یک میلیارد و پانصد میلیون ریال جهت اجرای طرح ایجاد بازار موقت فرش دستی ایران لایحه قانونی راجع به مهلت های مرور زمان مطالبه کسر واضافه دریافتی موضوع ماده 16 قانون امور گمرکی و مرور زمان ترخیص کالا موضوع لایحه قانونی تفسیر ماده مذکور
