×

آئین نامه های اجرای قانون اصلاح قانون مالیات بر درآمد

آئین نامه های اجرای قانون اصلاح قانون مالیات بر درآمد

آئین-نامه-های-اجرای-قانون-اصلاح-قانون-مالیات-بر-درآمد

وکیل


آیین نامه نشانی های مالیاتی
کمیسیون قوانین دارایی مجلس شورای ملی در اجرای تبصره 3 ماده 7 قانون
اصلاح مالیات بر درآمد مصوب تیر ماه 1337 آیین نامه زیر را در جلسه مورخ 24
تیر ماه 1337 تصویب نمود.
ماده 1 - نشانیهای قانونی عبارتند از:
1 - میزان سرمایه .
2 - میزان فروش .
3 - میزان کرایه محل پیشه و اگر محل اجاره نباشد از روی املاک مشابه .
4 - میزان درآمد ناویژه .
5 - میزان حقوق یا دستمزد که به کارمندان و کارگران پرداخت شده است .
6 - میزان قوه ماشین و مقدار مواد اولیه که به مصرف رسیده و ارزش
محصولاتی که به دست آمده .
7 - تعداد دستگاه های پارچه بافی .
8 - تعداد دوک در کارخانه های نخریسی .
9 - میزان حق بیمه .
10 - میزان ظرفیت وسایط رانندگی و دوبه ها و سایر وسایل حمل و نقل .
11 - واحد معمولی دستمزد.
12 - تعداد بهای اتومبیل های شخصی .
13 - تعداد کشتار در مورد قصابها و کشتارکنندگان .
14 - تیراژ و تعداد فروش و آبونمان روزنامه و تعداد مجله ای که در
هفته یا ماه چاپ می شود.
15 - تعداد صندلیهای تآتر و سینما و کافه ها و رستورانها و قهوه خانه ها
و غیره .
16 - تعداد تختخواب و پزشکان و جراحان و بیماران مراجعه کننده در
بیمارستانها و زایشگاه ها و آزمایشگاه ها و امثال آن .
17 - میزان تمبر مصرف شده از طرف دفاتر اسناد رسمی .
18 - پیشینه مالیاتی .
ماده 2 - مشمولین مکلفند مدارک مربوط به نشانیهای قانونی را در دسترس
مامورین قرار دهند و الا نشانیها طبق تحقیقات تعیین می شود.
ماده 3 - ممکن است درآمد ویژه مودیان را با اعمال یک یا چند نشانی
تعیین کرد و چنانچه چند نشانی اعمال شود حد متوسط درآمدی که از نتیجه
اعمال نشانیهای مختلف به دست می آید ملاک تشخیص مالیات و صدور پیش آگهی
می باشد.
آیین نامه کمیسیون تقویم اموال غیر منقول
کمیسیون قوانین دارایی مجلس شورای ملی در اجرای تبصره 2 ماده 12 قانون
اصلاح مالیات بر درآمد مصوب تیر ماه 1337 آیین نامه زیر را در جلسه مورخ 24
تیر ماه 1337 تصویب نمود:
ماده 1 - کمیسیون مذکور در بند ج ماده 12 قانون اصلاحی بر حسب دعوت
دارایی در اداره دارایی محل تشکیل می گردد.
تبصره - کمیسیون فوق در سال جاری یک ماه پس از ابلاغ این آیین نامه و
بعدا سه ماه قبل از انقضای مدت دو سال دعوت و تشکیل خواهد شد.
ماده 2 - اداره دارایی محل قبلا به وسیله اشخاص و کارمندان خبره و از
روی نقشه اراضی داخل و خارج را از لحاظ ارزش منطقه بندی نموده و نیز بهای
واحد هر نوع ساختمان را تعیین و برای تصویب به کمیسیون تقویم پیشنهاد
می نماید در منطقه طبقه بندی نکات زیر مورد توجه قرار خواهد گرفت .
الف - تقسیم بندی مناطق به نحوی انجام شود که تفاوت قیمت اراضی در یک
منطقه بیش از یک برابر نباشد.
ب - در نقاطی که ارزش زمین واقع در بر خیابان - بلوار - میادین و
امثال آن نسبت به سایر زمینهای واقعه در آن منطقه از لحاظ قیمت تفاوت
فاحش دارد باید منطقه جداگانه محسوب و بهای زمین به طور طولی و عمقی که
معمولا از مرغوبیت و امتیازات مجاورت نقاط مذکور بهره مند می گردد تعیین و
ارزش آن معلوم گردد.
تبصره - اراضی اعم است از زمین یا عرصه زیربنا.
ماده 3 - برای ارزیابی ساختمانها و مستغلات ارزش هر متر مربع بنای هر
طبقه به تفکیک سه نوع ساختمان - 1 - بتون آرمه 2 - آجری با تیر آهن 3-
آجری خشت و گلی با چوب و امثال آن تعیین می گردد.
تبصره - حوض - آب انبار - مستراح - گلخانه - آشپزخانه - گاراژ - طویله
- دالان - انبار هیزم و زغال - دیوار هر ساختمان که مجزی از ساختمان اصلی
باشد جزو مساحت زیربنا محسوب نخواهد شد.
ماده 4 - کمیسیون تقویم باید در اسرع وقت رسیدگی خود را نسبت به گزارش
دارایی خاتمه داده بهای اراضی مناطق مختلفه و حدود مشخص هر منطقه و ارزش
واحد هر یک از انواع ساختمانها را به تفکیک تعیین و با نقشه کامل مناطق
ضمن تنظیم صورتمجلس به اداره دارایی ابلاغ و اداره مزبور بلافاصله نظر
کمیسیون را برای اطلاع عموم آگهی و نقشه مناطق را به دفاتر اسناد رسمی
ارسال دارد.
تبصره 1 - دفاتر اسناد رسمی مکلفند از تاریخ ابلاغ اداره دارایی
مالیات متعلقه را بر اساس نظر کمیسیون در موقع تنظیم اسناد وصول نمایند
مگر این که بهایی که در اسناد معامله ذکر می شود بیش از بهای معینه از طرف
کمیسیون تقویم باشد که در این صورت بهای مذکور ماخذ مالیات خواهد بود.
تبصره 2 - املاکی که کمیسیون تقویم ارزش آن را تعیین ننماید ارزش
مذکور در سند ملاک مالیات است .
تبصره 3 - کمیسیون حداقل با شرکت سه نفر از نمایندگان تشکیل می شود و
آرا آن با اکثریت عده حاضر مناط اعتبار است در مواردی که کمیسیون با چهار
نفر تشکیل شود و آرا طرفین مساوی باشد آرا هر طرفی که با پیشنهاد اداره
دارایی نزدیکتر باشد ماخذ عمل قرار می گیرد.
ماده 5 - در هر مورد که مساحت زمین در سند مالکیت ذکر نباشد و همچنین
در مورد معامله هر نوع بنا و ساختمان دفترخانه ها مکلفند پس از گواهی و
اعلام به نظر اداره دارایی راجع به مساحت زمین و نوع ساختمان و مقدار
زیربنا اقدام به تنظیم سند نمایند.
تبصره 1 - صاحبان اراضی و ساختمانها و مستغلات می توانند در هر موقع به
اداره دارایی محل مراجعه و گواهینامه حاکی از مساحت و مقدار عرصه و نوع
ساختمان و مقدار زیربنا دریافت دارند. دارایی محل مکلف است ظرف پانزده
روز گواهی مزبور را به متقاضی بدهد. تاریخ آخرین بازدید محل از طرف
دارایی باید در گواهینامه ذکر گردد و اعتبار گواهی مذکور سه ماه از تاریخ
آخرین بازدید دارایی می باشد.
تبصره 2 - در موارد فوق اداره دارایی مکلف است حداکثر تا هفت روز از
تاریخ وصول استعلام دفترخانه نظر خود را به دفترخانه اطلاع دهد چنانچه ظرف
مدت مذکور اطلاع ندهد دفترخانه بر اساس بهایی که در سند معامله ذکر می شود
مالیات را وصول خواهد نمود و اگر نظر اداره دارایی که به دفترخانه در
مهلت مقرر اطلاع داده شده مورد قبول معامله نباشد انتقال دهنده پس از
پرداخت مالیات طبق نظر دارایی می تواند ظرف ده روز از تاریخ پرداخت مالیات
به دارایی محل اعتراض بدهد به این اعتراض کمیسیون تشخیص بدوی محل خارج از
نوبت رسیدگی خواهد نمود و رای کمیسیون قطعی و لازم الاجرا است و اگر طبق رای
مذکور مالیات اضافه پرداخت شده باشد اداره دارایی مکلف به رد آن می باشد.
تبصره 3 - هر گاه رسیدگی کمیسیون تشخیص مستلزم هزینه باشد معترض باید
هزینه متعلقه را طبق معمول بپردازد.
تبصره 4 - در موارد فوق الذکر اگر مالیات مشخصه از طرف کمیسیون تشخیص
با مالیات اعلام شده از طرف اداره دارایی بیش از 20% اختلاف داشته باشد
دولت مکلف است هزینه رسیدگی را که قبلا از طرف مودی پرداخت شده نیز مسترد
نماید.
ماده 6 - بهای منطقه ای از لحاظ وصول مالیات اراضی موضوع ماده 21 قانون
اصلاحی مالیات بر درآمد مصوب تیر ماه 1337 نیز ماخذ عمل خواهد بود.
ماده 7 - تا تعیین و اعلام بهای جدید بهای منطقه ای که قبلا معلوم شده
ماخذ وصول مالیات خواهد بود.
ماده 8 - کلیه ادارات و سازمانهای دولتی و بانکها و شهرداریها و سایر
موسسات مکلفند هر گونه اطلاع و نقشه و اسنادی که از طرف ادارات دارایی
برای اجرا مقررات این آیین نامه از آنها خواسته شود در اختیار دارایی
بگذارند.
ماده 9 - در مورد امور مالیاتی دفاتر اسناد رسمی مکلفند دستورهای
وزارت دارایی را اجرا نمایند.
آیین نامه مالیات بر اراضی و جرائم متخلفین
کمیسیون قوانین دارایی در اجرا بند (ج ) تبصره 3 و 9 ماده 21 قانون اصلاح
مالیات بر درآمد مصوب تیر ماه 1337 آیین نامه زیر را در جلسه مورخ 24 تیر
ماه 1337 تصویب نمود:
ماده 1 - مشمولین مالیات مکلفند اظهارنامه مقرر را به ضمیمه رونوشت
مدارک حاکی از مالکیت یا تصرف مالکانه خود در موعد قانونی به اداره
دارایی محل وقوع ملک تسلیم و مالیات متعلقه را طبق ارزش معینه از طرف
کمیسیون تقویم اموال غیر منقول و در صورتی که قیمت منطقه ای اعلام نشده
باشد طبق ارزش زمین مطابق آخرین معامله مندرج در سند مالکیت و چنانچه هیچ
یک از این دو ماخذ در دست نباشد بر اساس ارزش مورد قبول خود تادیه
نمایند.
تبصره - مالیات اراضی در هر سال در سه قسط متساوی یکی تا آخر تیر ماه
با اظهارنامه و قسط دوم تا آخر آبان ماه و قسط سوم تا آخر اسفند ماه آن
سال و در سال 1337 قسط اول آن تا اول مهر ماه با اظهارنامه باید پرداخت
گردد.
ماده 2 - هر گاه مشمولین این مالیات در موعد مقرر از تسلیم اظهارنامه
خودداری کنند یا اظهارنامه آنها ناقص یا خلاف حقیقت باشد مالیات مطابق
ارزش منطقه ای یا آخرین قیمت مورد معامله مذکور در سند مالکیت تشخیص و به
آنها ابلاغ خواهد شد. در صورتی که به تشخیص اداره دارایی تسلیم نشوند و
ظرف سی روز از تاریخ ابلاغ به تشخیص اداره نامبرده کتبا اعتراض کنند به
اعتراض آنها طبق ماده 21 قانون مالیات بر درآمد مصوب فروردین ماه سال 1335
رسیدگی خواهد شد.
تبصره 1 - در مواردی که ارزش منطقه ای معین نشده و بهای آخرین معامله
در دست نباشد بر اساس ارزش ملک در فروردین ماه سال مربوطه به وسیله
کارشناس اداره دارایی تشخیص و از مودی مطالبه و در صورت اعتراض به تشخیص
دارایی به ترتیب مذکور در فوق رفتار خواهد شد.
تبصره 2 - سند مالکیت اعم است از مالکیت ثبت شده یا اسنادی که طبق
مقررات عمومی مثبت مالکیت باشد.
تبصره 3 - بهای مذکور در اسناد نقل و انتقالات مشمول قانون مالیات بر
ارث و نقل و انتقالات بلاعوض ماخذ و ملاک دریافت این مالیات نیست .
تبصره 4 - کمیسیونهای تشخیص مجاز نیستند در رسیدگی به اختلافات دارایی
با مودیان از ارزش منطقه ای این املاک یا آخرین بهای معامله عدول نمایند.
ماده 3 - اراضی مزروعی مشمول بند (ج ) تبصره 3 ماده 21 قانون عبارت از
اراضی است که لااقل دو سال قبل از سال مالیاتی در آن زراعت شده و در سال
مالیاتی هم زراعت آن ادامه داشته باشد با رعایت آیش زراعتی بنا به عرف
محل .
ماده 4 - هر قطعه زمینی که در آن ساختمان قابل سکنی شده یا بعدا بشود
تا ده برابر زیر ساختمان از مالیات معاف و مازاد آن مشمول مالیات است .
ماده 5 - اراضی بائر کارخانجات و موسسات تا پنج برابر زیربنا از
پرداخت مالیات معاف و مازاد آن مشمول مالیات می باشد.
ماده 6 - استفاده موسسات مذکور در بند الف تبصره 3 ماده 21 از معافیت
مقرر منوط به گواهی مراجع صلاحیتدار از قبیل فرهنگ و بهداری و شهرداری
می باشد.
ماده 7 - زیان دیرکرد از تاریخ سررسید پرداخت مالیات احتساب و مدت بیش
از پانزده روز یک ماه احتساب و کمتر از پانزده روز احتساب نخواهد شد.
ماده 8 - کسانی که مطابق ماده 21 قانون و مقررات این آیین نامه مکلف به
تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات هستند چنانچه از تسلیم اظهارنامه و
پرداخت مالیات در موعد مقرر خودداری یا خلاف واقع تسلیم نمایند مشمول
جرائم مقرر در آیین نامه جرائم قانون مالیات بر درآمد خواهند بود.
ماده 9 - در مواردی که طبق تبصره 6 ماده 21 قانون اداره دارایی باید
گواهینامه مالیاتی صادر نماید چنانچه مودی نسبت به مالیات مشخصه دارایی
معترض باشد پس از پرداخت مالیات مورد مطالبه می تواند گواهینامه دریافت و
در ظرف مدت ده روز از تاریخ پرداخت مالیات کتبا اعتراض نماید به این
اعتراض طبق ماده 21 قانون مالیات بر درآمد مصوب فروردین ماه 1335 خارج از
نوبت رسیدگی به عمل خواهد آمد.
چنانچه بر طبق رای قطعی اضافه پرداخت شده باشد دارایی مکلف به رد اضافه
پرداختی می باشد.
آیین نامه مالیات مستغلات غیر اجاری
کمیسیون قوانین دارایی مجلس شورای ملی در اجرای تبصره 4 ماده 22 قانون
اصلاح مالیات بر درآمد مصوب تیر ماه 1337 آیین نامه زیر را در جلسه مورخ 24
تیر ماه 1337 تصویب نمود:
ماده 1 - مالیات مستغلات غیر اجاری از مالک به تناسب سهم و مدت مالکیت
تعیین و دریافت می شود.
تبصره 1 - مقصود از مالک در این مقام اشخاصی هستند که به هر صورت ملک
را در تصرف مالکانه دارند.
تبصره 2 - حوض - آب انبار - مستراح - گلخانه - آشپزخانه - گاراژ -
طویله - دالان - انبار هیزم و زغال - دیوار هر ساختمان که مجزی از ساختمان
اصلی باشد جزو مساحت زیربنا محسوب نخواهد شد.
ماده 2 - در مورد مستغلاتی که قسمتی از آن در اجاره و قسمتی غیر اجاری
باشد مالیات آن قسمت که اجاره است طبق مقررات مالیات مستغلات اجاری و از
بقیه طبق مقررات مربوط به مالیات دریافت خواهد شد.
ماده 3 - تاریخ تسلیم اظهارنامه مشمولین مالیات مستغلات غیر اجاری تا
آخر تیر ماه هر سال و مواعد و اقساط پرداخت مالیات و اقساط مالیات مستغلات
اجاری می باشد.
ماده 4 - برای سال اول اجرای این ماده از قانون اظهارنامه های مالیاتی
که در موعد مقرر از طرف مودیان تسلیم می شود عینا از طرف ادارات دارایی
قبول و مالیات بر اساس آن واریز خواهد شد.
ماده 5 - جرایم متخلفین مالیات مستغلات غیر اجاری و همچنین طرز رسیدگی
به اختلافات بین مودیان و ادارات دارایی همان است که در مورد مودیان
مالیات مستغلات اجاری اجرا می شود.
ماده 6 - هر یک از آیین نامه های قانون مالیات بر درآمد که در جریان عمل
احتیاج به اصلاح پیدا نماید از طرف وزارت دارایی پیشنهاد لازم به کمیسیون
قوانین دارایی خواهد شد.
چهار فقره آیین نامه های فوق مشتمل بر بیست و هفت ماده و هفده تبصره که در
جلسه 24 تیر ماه یک هزار و سیصد و سی و هفت به تصویب کمیسیون قوانین
دارایی رسیده قابل اجرا می باشد.
رییس مجلس شورای ملی - رضا حکمت



نوع : آیین نامه

شماره انتشار :

تاریخ تصویب : 1337/04/24

تاریخ ابلاغ :

دستگاه اجرایی :

موضوع :

منبع : وب سایت قوانین دات آی آر (معاونت آموزش دادگستری استان تهران)

    

قانون های مرتبط

مشترک شدن در خبرنامه!

برای دریافت آخرین به روز رسانی ها و اطلاعات ، مشترک شوید.