قانون مالیات بر درآمد و املاک مزروعی و مستغلات و حق تمبر
فصل اول - مشمولین مالیات
ماده 1 - از درآمد مشمولین این قانون طبق مقررات زیر مالیات دریافت
می شود مشمولین پرداخت مالیات عبارتند از:
الف - کلیه حقوق بگیران و مزدبگیران نسبت به حقوق و دستمزد خود.
ب - کسبه جز و صنعتگران .
ج - بازرگانان و کسانی که از هر نوع عملیات بازرگانی تحصیل درآمد
می نمایند.
د - صاحبان حرف و مشاغل آزاد از قبیل وکلا دادگستری - پزشکان - صاحبان
دفتر اسناد رسمی - مهندسین و صاحبان جرائد و امثال آنها.
ه - هر نوع شرکت یا شخصیت حقوقی که مرکز اصلی آن در ایران است نسبت
به درآمد خود ولو آنکه قسمتی از آن در خارج تحصیل شده باشد و هر نوع شرکت
یا شخصیت حقوقی که مرکز اصلی آن در خارجه بوده و در ایران دارای شعبه یا
نماینده و امثال آن باشد نسبت به درآمدی که در ایران تحصیل می نماید.
و - صاحبان مستغلات و املاک مزروعی و باغات .
ز - مقاطعه کاران و اجاره داران و صاحبان وسائط نقلیه .
ح - صاحبان درآمد معاملات رهنی و بیع شرطی و استقراضی و نقل و انتقالات
اموال غیر منقول و هر نوع درآمدهای اتفاقی از قبیل لاطار و بخت آزمایی و
شرطبندی و حق عضویت در هیات های مدیره و بازرسان شرکتها و غیره .
ط - هر کس که در ایران اقامت داشته و درآمدی از خارجه تحصیل نماید.
ی - صاحبان هر نوع درآمدی که به طور مستمر یا اتفاقی در ایران به دست
آید اعم از آنکه ساکن ایران باشند یا خارجه .
فصل دوم - بخشودگی مالیاتی
ماده 2 - اشخاص زیر از پرداخت مالیات بخشوده اند:
الف - اعلیحضرت همایون شاهنشاهی و علیاحضرت ملکه .
ب - سفرا کبار و وزرا مختار و نمایندگان فوق العاده و سایر نمایندگان
سیاسی و خارجی که دولت ایران سمت آنان را به رسمیت شناخته باشد.
ج - سرکنسولها و کنسولها و وکلا کنسولی و وابسته ها و کارمندان
سفارتخانه ها و کنسولگریها نسبت به حقوقی که از دولت خود می گیرند مشروط بر
این که دارای تابعیت دولتی که نماینده آن هستند بوده و دولت ایران آنها
را به رسمیت شناخته باشد و به شرط معامله متقابله .
د - زارعین نسبت به درآمد حاصله از کشت و برداشت به شرط آن که شخصا
مباشرت زراعت را عهده دار باشند.
ماده 3 - درآمدهای زیر از تادیه مالیات بخشوده است :
الف - حقوق بازنشستگی - حقوق پایان خدمت - وجوهی که به عنوان حق بیمه
یا پس انداز کارمندان دولت به مستخدم پرداخت می شود - هزینه سفر و
فوق العاده مسافرت و عیدی سالیانه - وجوه حاصله از بیمه و جبران خسارت
بدنی و امثال آن - مزایای غیر نقدی کارگران کارگاهها و کارخانه ها.
ب - در آمد بنگاه هایی که منحصرا به منظور خیریه یا عام المنفعه یا
آموزش و پرورش تشکیل و صرف کارهای عمومی می شود مشروط بر این که
عام المنفعه بودن مقاصد آنها طبق اساسنامه محرز و رسما به ثبت رسیده و
ترازنامه را مرتبا منتشر نمایند.
ج - املاک و عوائد و موسسات آستانه قدس رضوی و مسجد گوهرشاد و آستانه
حضرت معصومه و آستانه حضرت عبدالعظیم و شاه نعمت الله ولی و شاه چراغ و مدرسه
عالی سپهسالار و شیر خورشید سرخ و سلطان علیشاه گنابادی و مسجد سلطانی
تهران و همچنین مستغلات و املاک دولت و شهرداریها.
د - املاک موقوفه که به مصرف امور خیریه و عام المنفعه از قبیل
بیمارستان - تیمارستان - آسایشگاه مسلولین - دبستان و دبیرستان - دانشگاه
- کودکستان - پرورشگاه یتیمان و آموزشگاه و مساجد می رسد نسبت به آن قسمت
از درآمد که منحصرا به این قبیل مصارف می رسد به شرط آن که عام المنفعه
بودن آنها با رعایت نظر واقف به موجب تصویبنامه هیات وزیران قبول شده
باشد.
تبصره - کلیه املاک و مستغلاتی که متعلق به اقلیت های مذهبی است و عواید
آن به وسیله هیات های ملی مربوطه به مصرف معابد و بنگاههای فرهنگی و
بهداشتی می رسد از پرداخت مالیات معاف است مشروط بر این که رسمیت هیات های
مذکور به گواهی مراجع رسمی و مذهبی آنها و شهرداری محل رسیده باشد.
ه - تا میزان 15 دو صد عایدات هر شخص یا شخصیت حقوقی که برای مصارف
بنگاههای خیریه یا هیات های جمع آوری اعانه دولت یا شهرداریها به رسمیت
شناخته باشند پرداخت شده و از آن بنگاهها یا هیات ها رسید در دست داشته
باشد.
و - درآمدهای حاصله از صنایع یدی ساکنین دهات و ماشین آلات و کارخانجات
روستایی واقعه در دهستانها که به منظور توسعه کشاورزی و صنایع یدی ایجاد
شده باشد.
ز - درآمد کارخانجات مولد برق که در دهات و قصبات ایجاد شود به طور
دائم و در شهرها تا پنج سال از تاریخ بهره برداری .
ح - درآمد دانشگاهها و دبیرستانها و دبستانها و کلاسهای تعلیم و تربیت
و ورزش که از طرف مردم تاسیس شود به شرط تصدیق وزارت فرهنگ .
ط - درآمدی که در نتیجه ایجاد تلمبه یا ساختمان سد و نهر و قنات جدید
و یا چاه عمیق در املاک مزروعی به دست آید تا مدت ده سال از تاریخ
بهره برداری .
ی - کارخانجات کمپوت سازی - میوه خشک کنی - جوجه کشی - تهیه لبنیات -
یخ سازی - پنبه پاک کنی - پیله کشی - پشم شویی - قالی شویی - چایسازی و
همچنین موسسات تولیدی برای امور صنعتی و کشاورزی و معدنی به تشخیص وزارت
مربوطه و موافقت وزارت دارایی از تاریخ بهره برداری تا مدت پنج سال .
ک - درآمد اراضی خالصه خوزستان که طبق قانون و آیین نامه های مربوطه به
اشخاص واگذار شده یا می شود تا مدت پنج سال از تاریخ بهره برداری به
استثنای درآمدهایی که معافیت آنها طبق قوانین قبلی بیش از پنج سال بوده و
در این صورت قانون قبلی نسبت به آنها اجرا خواهد شد.
ل - شرکتهای تعاونی تولید و مصرف و صندوقهای روستایی که طبق قوانین
مربوط تشکیل شده باشد یا بشود.
م - اشخاص و شرکتهایی که در مقابل انجام کار با ماشین های فلاحتی از
قبیل ماشین خرمن کوبی - شخم - بذرافشانی و غیره اجاره یا دستمزد دریافت
می دارند منحصرا برای درآمدهای مذکور.
ن - کلیه اشخاصی که از بودجه دولت یا مجلسین یا شهرداریها حقوق و یا
دستمزد دریافت می نمایند و همچنین کارمندان و کارگران بنگاه راه آهن دولتی
ایران و کارمندان دستگاه مرکزی سازمان برنامه و همچنین کارمندان رسمی
دولت که از اداره املاک و مستغلات پهلوی حقوق دریافت می نمایند نسبت به آن
قسمت از درآمدی که از بابت حقوق و دستمزد و مزایا از دولت یا مجلسین یا
صندوق شهرداریها یا بودجه بنگاه و سازمان و اداره مذکور دریافت می نمایند.
س - سود دریافتی از حسابهای سپرده ثابت و جاری نزد بانکها و همچنین
سود متعلق به اوراق قرضه و اسناد خزانه دولتی و اوراق عمومی شرکتهای
سهامی .
ع - معافیت های مندرجه در قانون تشویق صادرات کماکان به قوت خود باقی
است .
فصل سوم مالیات بر حقوق و دستمزد
ماده 4 - حقوق ماهیانه چهار هزار ریال و کمتر از پرداخت مالیات معاف و
از مازاد آن به نرخ شش درصد مالیات دریافت می شود.
تبصره 1 - مجموع مزایای نقدی و غیر نقدی (سوای مزایای غیر نقدی
کارگران ) که به مناسبت خدمت به متسخدمین پرداخت می شود از لحاظ مالیات جز
حقوق و دستمزد محسوب می گردد.
وجوهی که پرداخت کنندگان حقوق یا دستمزد بابت بیمه یا حقوق بازنشستگی و
امثال آن که بعدا عاید کارمند یا کارگر می شود پرداخت نمایند بر حقوق یا
دستمزد افزوده نخواهد شد به شرط این که این وجوه در یکی از بانکهای ایران
نگاهداری شود.
تبصره 2 - شرکتها و بنگاهای دولتی که کارمندان آنها مشمول مالیات بر
حقوق می باشند نمی توانند این مالیات را از درآمد خود بپردازند در بنگاههای
خصوصی مالیات پرداختی جز هزینه مورد قبول در موقع محاسبه مالیات پذیرفته
نخواهد شد.
تبصره 3 - مزایای غیر نقدی طبق آیین نامه تقویم خواهد شد.
تبصره 4 - پرداخت کنندگان حقوق مکلفند به محض تخصیص یا پرداخت حقوق و
اجرت و دستمزد و امثال آنها مالیات مقرر را کسر و در ظرف سی روز از تاریخ
پرداخت یا تخصیص با صورتی که متضمن نام مستخدم و کارگر و حقوق و دستمزد
آنها و مالیات کسر شده باشد به دارایی محل تسلیم و رسید دریافت دارند در
هر حال پرداخت کننده و دریافت کننده وجه متضامنا مسئول پرداخت مالیات
می باشند.
تبصره 5 - اشخاصی که در ایران از شرکتها و بنگاههای مقیم خارجه که در
ایران شعبه یا نماینده یا اداره ندارند حقوق یا حق العمل دریافت می نمایند
مکلفند از تاریخ دریافت در ظرف سی روز مالیات متعلقه را به اداره دارایی
محل اقامت خود به ضمیمه سیاهه ریز وجوه دریافتی تسلیم دارند.
فصل چهارم - کسبه و صنعتگران دستمزد بگیر
ماده 5 - کسبه و صنعتگران دستمزدبگیر کسانی هستند که کالا را منحصرا به
مصرف کننده بفروشند و یا دستمزد دریافت دارند و نام آنان در تبصره یک این
ماده ذکر شده است .
مالیات کسبه و صنعتگران دستمزدبگیر در هر سال به ماخذ سه برابر کرایه
ماهانه محل کسب و یا ثلث مجموع مالیات آخرین سه سال قطعی شده آنان هر
کدام که بیشتر باشد وصول خواهد شد.
ملاک اجاره محل کسب آخرین اجازه نامه رسمی است و در صورتی که اجازه نامه
رسمی در دست نباشد و یا ارائه نگردد و یا اجاری نباشد بر اساس اجاره املاک
مشابه تعیین خواهد شد هر گاه اجاره املاک مشابه مورد ایراد مودی باشد
موضوع به هیات مقرره در تبصره 1 ماده 19 ارجاع و رای هیات قطعی خواهد
بود.
مالیات کسبه و صنعتگرانی که سه سال سابقه مالیاتی قطعی نداشته باشند نیز
معادل سه برابر اجاره ماهانه محل کسب خواهد بود.
تبصره 1 - کسبه و صنعتگران دستمزدبگیر مشمول این ماده به شرح زیرند:
1 - آئینه ساز و آئینه فروش .
2 - آبکار و قلمزن و ورشوساز.
3 - آب نبات ساز.
4 - آجیل فروش .
5 - آرایشگاه .
6 - آهنگر.
7 - اغذیه فروش .
8 - اوراقچی اتومبیل و خورده فروش .
9 - ابزارفروش .
10 - اتوشویی .
11 - الوارفروش .
12 - باطری ساز.
13 - بزاز ذرعی فروش .
14 - بلیاردچی .
15 - بستنی فروش .
16 - بلورفروش .
17 - بنزین و نفت و روغن فروش .
18 - پیراهن دوز و پیراهن فروش .
19 - تخته سه لایی فروش .
20 - تراشکار فلزات و جوشکار.
21 - تعمیرکار اتومبیل و مکانیک .
22 - تیرفروش .
23 - جوراب بافی که خود فروشنده باشد و جوراب فروش .
24 - چلوکبابی و چلوخورشی و رستوران .
25 - چاپخانه .
26 - چرم فروش .
27 - خرازی فروش .
28 - خواربارفروش .
29 - خیاط و خیاط اتومبیل .
30 - دباغ .
31 - دوچرخه ساز و دوچرخه کرایه بده .
32 - داروخانه (باستثنا عمده فروش ).
33 - ریخته گر و چدن ریز.
34 - سوهان کار و ترازوساز.
35 - رنگرز.
36 - رنگ فروش .
37 - زردوز و ملیله دوز.
38 - زرگر که جوهرفروش نباشد.
39 - ذغال فروش و هیزم فروش .
40 - سراج و چمدان ساز و صندوق ساز.
41 - سمسار.
42 - سیگار و توتون و تنباکوفروش .
43 - سیمانکار.
44 - سبزی فروش .
45 - شیشه بر شیشه فروش شیشه گر.
46 - صابون فروش .
47 - ظرف کرایه بده .
48 - علاقبند.
49 - قناد.
50 - قندریز.
51 - قهوه فروش .
52 - قهوه چی .
53 - عطار و سقطفروش و تخم گل فروش .
54 - عکاس و ظاهرکننده فیلم .
55 - کتاب فروش به استثنا ناشرین کتاب و مجله فروش .
56 - کفاش .
57 - کلاه دوز و کلاه فروش .
58 - کاروانسرادار و قپاندار و سرایدار.
59 - گراورساز و پلاک ساز و مهرساز.
60 - گرمابه دار.
61 - گل فروش .
62 - گیوه فروش .
63 - لبنیات فروش و ماست بند.
64 - لباس دوخته و نیمدارفروش .
65 - لباس شو و اطوکشی .
66 - لحاف فروش .
67 - لوازم الکتریک فروش .
68 - لاستیک کهنه فروش آپاراتچی .
69 - مسافرخانه دار و پانسیون دار.
70 - مهمانخانه دار.
71 - میوه فروش .
72 - مصالح بنایی فروش .
73 - نانوا.
74 - نجار مبلساز و مبل فروش و اطاق ساز ماشین .
75 - نوشابه فروش .
76 - یخچالدار.
77 - فخار.
78 - پرنده فروش .
تبصره 2 - کسبه و صنعتگرانی که کرایه ماهیانه محل کسب آنان در تهران
از دو هزار ریال و در شهرستانها از یک هزار ریال تجاوز کند و یا آخرین
مالیات قطعی شده آنان بیش از ده هزار ریال در تهران و پنج هزار ریال در
شهرستانها باشد مشمول مقررات این ماده نخواهند بود.
تبصره 3 - مالیاتی که به علت عدم واخواهی قطعی شده باشد نمی تواند ملاک
تشخیص مالیات واقع شود مگر این که مورد قبول مودی واقع شود.
تبصره 4 - مودیان مذکور در این ماده مکلفند مالیات هر سال خود را در
دو قسط متساوی یک قسط تا آخر خرداد ماه و قسط دیگر تا آخر آذر ماه
بپردازند والا مشمول پرداخت جریمه ای معادل بیست درصد مالیات پرداخت نشده
خواهند گشت .
تبصره 5 - بقایای مالیاتی مودیان مشمول این ماده که به مرحله قطعی
نرسیده و یا بر اثر عدم واخواهی به پیش آگهی صادر قطعی شده است نیز طبق
مقررات این ماده وصول خواهد شد و مودیان مزبور مکلفند بقایای مالیاتی خود
را از تاریخ تشخیص و مطالبه دارایی ظرف شش ماه به اقساط متساوی ماهیانه
پرداخت نمایند والا مشمول پرداخت جریمه ای معادل بیست درصد مالیات پرداخت
نشده خواهند گشت .
تبصره 6 - کسبه دوره گرد به طور کلی و مودیان ذیل از پرداخت مالیات
اعم از بقایا و جاری بخشوده اند مشروط بر این که مشمول تبصره 2 این ماده
نباشند.:
1 - شیر فروش و فرنی پز و حلیم پز و کله پز کبابی و جگرکی و یخنی پز.
2 - آهنگر خورده کار.
3 - الک ساز و غربال بند و ماهوت پاک کن ساز.
4 - اطوکش بدون دستگاه بخار.
5 - پرده دوز و چادردوز.
6 - پنبه دوز.
7 - پرنده فروش (زنده ).
8 - حلواپز.
9 - حصیرفروش .
10 - چینی بندزنی .
11 - چراغ ساز (تعمیرکار).
12 - دواتگر.
13 - رفوگر.
14 - زهتاب و موتاب .
15 - سازنده آلات موسیقی .
16 - سرکه و آب غوره فروشی و ترشی فروش .
17 - سنگ تراش دستی .
18 - ساعت ساز (غیر از ساعت فروش ).
19 - صحاف .
20 - قفل ساز و چاقوساز.
21 - کوزه فروش .
22 - کشک ساب .
23 - کهنه فروش .
24 - لبوفروش .
25 - لباف و شعرباف .
26 - لیمونادفروش .
27 - نعلبند و نعل ساز.
28 - نمک کوب .
29 - نمدمال و کلاه مال .
30 - واکسی .
31 - کتاب فروشی در شهرستانها.
فصل پنجم - مالیات بازرگانان
ماده 6 - کلیه کسانی که طبق قوانین تجارت بازرگان شناخته می شوند و
ترتیب خاصی برای تادیه مالیات آنها پیش بینی نشده مکلفند تا آخر خرداد ماه
هر سال اظهارنامه مالیاتی خود را بر اساس مجموع درآمد بازرگانی سال گذشته
خود به دارایی محل اقامت تسلیم و مالیات متعلقه را از قرار 12% درآمد
خالص خود پرداخت نمایند.
مودیان فوق باید مالیات متعلقه را در موقع تسلیم اظهارنامه تماما و یا در
دو قسط متساوی یکی با اظهارنامه و دیگری بعد از سه ماه از تاریخ انقضا
مهلت اظهارنامه تادیه نمایند.
اظهارنامه ای که بازرگانان مکلف به تسلیم آن هستند باید متکی به دفاتر
قانونی آنها باشد.
تبصره 1 - درآمد خالص مشمول مالیات مودیان مذکور عبارت است از درآمدی
که در ظرف سال شمسی عاید مودی می شود منهای مخارجی که برای تحصیل و حفظ
درآمد مزبور نموده اند. هزینه های قابل قبول در محاسبه مالیاتی به موجب
آیین نامه تعیین می گردد.
تبصره 2 - نسبت به معاملاتی که بازرگانان به حساب دیگران و یا به شرکت
دیگران انجام می دهند مکلف است در موقع پرداخت منافع حاصله به او مالیات
متعلقه به منافع مذکور را به نرخ 12% کسر و در ظرف سی روز با صورتی که
حاوی نام طرف و مشخصات معامله باشد به دارایی محل بپردازد مگر این که
دریافت کننده منافع شرکت یا بازرگان باشد که در این صورت دریافت کننده مکلف
است منافع دریافتی را در دفاتر خود منظور نماید.
تبصره 3 - درآمد مودیانی که در موعد مقرر از تسلیم اظهارنامه خودداری
کنند و یا فاقد دفاتر قانونی بوده و یا از ارائه دفاتر خودداری نمایند از
طرف دارایی راسا از روی یکی از قرائن و امارات زیر:
1 - میزان سرمایه .
2 - میزان فروش سالانه .
3 - کرایه سالانه محل پیشه .
4 - میزان حقوق یا دستمزدی که به کارمندان و کارگران پرداخت شده است .
5 - میزان قوه ماشین و مقدار مواد اولیه که به مصرف رسیده .
6 - تعداد فروش و آبونمان روزنامه - تعداد مجله ای که در هفته یا ماه چات
می شود.
7 - تعداد صندلیهای تاتر و سینما و کافه ها و رستورانها و قهوه خانه ها و
غیره .
8 - تعداد دستگاههای پارچه بافی .
9 - تعداد قرقره ها در کارخانه های نخ ریسی .
تشخیص و ابلاغ می شود.
تبصره 4 - هر گاه دفاتر ابرازی مودی به نظر دارایی ناقص و یا غیر
قابل رسیدگی تشخیص شد دارایی موارد اختلاف را به مودی اخطار می کند که ظرف
یک ماه از تاریخ ابلاغ توضیحاتی که دارد به دارایی تسلیم کند چنانچه در
ظرف مدت مقرر توضیحات لازم را ندهد اداره دارایی می تواند طبق تبصره فوق
عمل نماید و چنانچه جواب داد و دارایی به توضیحات مودی قانع نشد برای حل
اختلاف به کمیسیون تشخیص احاله می شود کمیسیون مزبور به دفاتر و اظهارات
رسیدگی و با توجه به قرائن و امارات و دلائل طرفین رای خود را اعلام خواهد
کرد.
طرفین می توانند از تاریخ ابلاغ رای ظرف سی روز به کمیسیون تجدید نظر مذکور
در ماده 21 این قانون مراجعه نمایند.
فصل ششم - مالیات صاحبان حرف و مشاغل آزاد
1 - پزشکان و جراحان و دندان پزشکان و چشم پزشکان و قابله ها و دام پزشکان و
متصدیان رادیوگرافی .
2 - صاحبان دفاتر رسمی .
3 - وکلای دادگستری .
4 - مهندسین و معماران و صاحبان دفاتر فنی .
5 - صاحبان جرائد و مجلات .
ماده 7 - از صاحبان حرف و مشاغل آزاد به طریق ذیل مالیات دریافت
می گردد:
بند 1 - پزشکان و جراحان و دندان پزشکان و چشم پزشکان و قابله ها و
دام پزشکان به تشخیص کمیسیون مرکب از نمایندگان دارایی و بهداری و یک نفر
پزشک به معرفی انجمن شهر و در غیاب انجمن شهر به انتخاب و معرفی وزارت
کشور از حیث درآمد در تهران و مراکز استانها به شش طبقه تقسیم و به شرح
زیر مالیات مقطوع خواهند پرداخت :
1 - طبقه اول 80000 ریال سالیانه
2 - طبقه دوم 50000 ریال سالیانه
3 - طبقه سوم 30000 ریال سالیانه
4 - طبقه چهارم 15000 ریال سالیانه
5 - طبقه پنجم 7500 ریال سالیانه
6 - طبقه ششم 2500 ریال سالیانه
در سایر نقاط به هفت طبقه تقسیم و مالیات طبقه هفتم یک هزار ریال خواهد
بود.
مالیات فوق مربوط به درآمدی است که از راه معالجه و معاینه طبی و ویزیت و
مشاوره طبی و عمل جراحی و غیره به عنوان حقوق یا هر عنوان دیگری به طور
مستمر یا اتفاقی به دست می آورند و طبقه بندی فوق برای مدت پنج سال معتبر
است .
تبصره 1 - طرز رسیدگی و تشخیص کمیسیونهای مذکور در این ماده در
آیین نامه معین می شود و در هر حال چنانچه مودی یا دارایی به تشخیص این
کمیسیون اعتراضی داشته باشند می توانند در ظرف مدت 30 روز از تاریخ ابلاغ
نظر کمیسیون اعتراض خود را به اداره دارایی تسلیم دارند به این اعتراض
کمیسیون تجدید نظر تشخیص مالیات بر درآمد طبق مقررات مربوطه رسیدگی
می نماید.
تبصره 2 - کلیه پزشکان و جراحان و دندان پزشکان و چشم پزشکان و قابله ها
و دامپزشکان از تاریخ تحصیل پروانه اشتغال در تهران تا سه سال و در
شهرستانها تا شش سال و همچنین کلیه مودیان مذکور که در بخشها و دهستانها
مشغول به کار طبابت و قابلگی می باشند مادام که در نقاط مذکور مشغول هستند
از پرداخت مالیات مربوطه این شغل معافند.
تبصره 3 - صاحبان بیمارستانها و زایشگاه ها و آسایشگاه های خصوصی و
آزمایشگاهها اعم از پزشکی و دارویی و متصدیان رادیوگرافی و امثال آنها
مکلفند تا آخر فروردین ماه هر سال اظهارنامه مالیاتی بر اساس مجموع
درآمد خالص که در سال گذشته به دست آورده اند به دارایی محل اقامت خود
تسلیم و مالیات متعلقه را به ماخذ 6% درآمد خالص پرداخت نمایند.
درآمد خالص مودیان فوق تبصره 1 ماده 6 این قانون تعیین خواهد شد.
موسسات فوق بجز در تهران و مراکز استانها از تاریخ تاسیس تا شش سال از
پرداخت مالیات معاف می باشند.
تبصره 4 - از طرف وزارت دارایی با موافقت وزارت بهداری دفاتری برای
ثبت هزینه و درآمدهای این قبیل موسسات تهیه و در دسترس آنها گذارده خواهد
شد صاحبان موسسات مزبور مکلفند درآمد و هزینه های مربوطه را در دفاتر
نامبرده به ترتیبی که وزارت دارایی تعیین خواهد نمود ثبت نمایند.
اظهارنامه این دسته از مودیان باید متکی به دفاتر مزبور باشد.
تبصره 5 - در صورتی که صاحبان موسسات نامبرده از تسلیم اظهارنامه در
موعد مقرر خودداری نمایند و یا اظهارنامه آنها ناقص یا بر خلاف حقیقت بوده
و دفاتر آنها قابل قبول نباشد و نیز مادام که دفاتر مذکور در تبصره 4 در
دسترس آنها گذارده نشده مالیات از آنها روی قرائن و امارات زیر:
1 - اجاره محل سالیانه و اگر اجاره نباشد میزان اجاره از روی املاک مشابه
تعیین خواهد شد.
2 - تعداد تختخواب .
3 - تعداد اطبا و جراحان و چشم پزشکان .
4 - میزان حقوق و دستمزد سالانه که می پردازد.
5 - درآمد غیر خالص .
از طرف دارایی راسا تشخیص و ابلاغ می شود.
تبصره 6 - مالیات مشخصه از طرف دارایی قطعی خواهد بود مگر آن که در
اعمال ضریب یا در محاسبه اشتباه شده باشند و یا مودی در ظرف 30 روز از
تاریخ ابلاغ مالیات مشخصه اعتراض خود را به دارایی محل تسلیم نماید.
به اعتراض مذکور در کمیسیونهای تشخیص رسیدگی خواهد شد.
بند 2 - صاحبان دفاتر اسناد رسمی مکلفند تا آخر خرداد ماه هر سال
اظهارنامه مالیاتی خود را بر اساس درآمد سال گذشته خود تنظیم و به ضمیمه
مالیات متعلقه به دارایی محل تسلیم نمایند.
درآمد مشمول مالیات مودیان مذکور عبارت است از صدی شصت کلیه وجوهی که
بابت حق التحریر و سهمی که از حق الزحمه های وصول مالیات و عوارض و حق تمبر
عاید آنها شده است . ملاک تشخیص دفاتریست که از طرف اداره کل ثبت در اختیار
آنها گذارده شده و در صورتی که این مودیان از تسلیم اظهارنامه در موعد
مقرر خودداری نمایند و یا اظهارنامه آنها ناقص یا بر خلاف حقیقت باشد
مالیات آنها از روی قرائن زیر و امارات زیر:
1 - اجاره سالانه محل دفتر و اگر اجاره نباشد از روی اجاره املاک مشابه .
2 - مقدار تمبر مصرف شده در سال .
3 - میزان حقوق و دستمزد سالانه که پرداخته اند.
از طرف دارایی راسا تشخیص و به مودی ابلاغ خواهد شد و مالیات مشخصه قطعی
است مگر آن که در اعمال ضریب یا در محاسبه اشتباه شده باشد و یا مودی در
ظرف 30 روز از تاریخ ابلاغ واخواهی خود را به دارایی تسلیم نماید رسیدگی
به این اعتراض در کمیسیونهای تشخیص به عمل خواهد آمد.
نرخ مالیاتی این طبقه از قرار 12% درآمد مشمول مالیات می باشد.
بند 3 - مالیات وکلای دادگستری به وسیله الصاق و ابطال تمبر به
وکالت نامه به شرح زیر دریافت می شود:
الف - در دعاوی مالی 50% وجوهی که به عنوان حق الوکاله طبق آیین نامه
قانون وکالت در هر مرحله تعلق می گیرد درآمد ویژه محسوب و به نرخ صدی شش
مشمول مالیات می باشند والا دادگاه وکالت وکیل را نمی پذیرد.
ب - در دعاوی غیر مالی برای هر مرحله یکصد ریال و در دعاوی کیفری غیر
تسخیری به شرح زیر مالیات می گردد:
1 - برای وکالت در دادگاه جنحه 50 ریال .
2 - برای وکالت در دادگاه جنایی و دیوان کیفر کارمندان دولت 250 ریال .
3 - علاوه بر مبالغ مذکور در قسمت های 1 و 2 فوق در دادگاه های جنحه و جنایی
و دیوان کیفر کارمندان دولت نسبت به اصل مدعا به مالی نصف مبالغ مقرر در
قسمت الف این ماده .
ج - برای وکالت در کمیسیونها و مراجع مالیاتی و هیات های نظیر آن سیصد
ریال .
د - در صورتی که وکیلی پس از تادیه مالیات تعقیب آن را به وکیل دیگری
واگذار کرد وکیل جدید مشمول پرداخت مالیات بابت آن وکالت نخواهد بود.
ه - وکلا نباید وجهی را که بابت مالیات خود به این کیفیت می پردازند از
موکل دریافت نمایند.
و - وکلایی که قراردادهای کلی با موسسات و بانکها و شرکتها و یا اشخاص
دارند از روی قرارداد آنها ماهیانه مالیات بر درآمد طبق نرخ مالیات بر
حقوق دریافت می شود.
ز - به وکالت نامه هایی که به دادگاههای بخش داده می شود 50 ریال تمبر
الصاق می شود.
بند 4 - مهندسین و صاحبان دفاتر فنی و معماران مکلفند درآمد خود را
در دفاتری که ادارات دارایی تنظیم و به آنها می دهند ثبت و مالیات خود را
از قرار صدی دوازده درآمد خالص سال گذشته به انضمام اظهارنامه مالیاتی به
اداره دارایی محل تسلیم نمایند. درآمد خالص مشمول مالیات این طبقه عبارت
خواهد بود از 60% کلیه عایدات سالیانه .
تبصره - چنانچه مودیان مذکور از تسلیم اظهارنامه در موعد مقرر
خودداری کنند و یا دفاتر نگاهداری ننمایند یا از ارائه دفتر خودداری کنند
و یا این که دفاتر آنها غیر قابل رسیدگی تشخیص گردد و نیز مادام که دفاتر
در اختیار آنها گذارده نشده مالیات آنها بر طبق قرائن زیر و امارت زیر:
1 - کرایه محل پیشه .
2 - میزان عمل کرد سالانه .
3 - حقوق پرداختی سالانه .
تشخیص و ابلاغ خواهد گردید.
در صورت تسلیم اعتراضی از طرف مودی در ظرف 30 روز از تاریخ ابلاغ طبق
مقررات این قانون در کمیسیونهای تشخیص رسیدگی خواهد شد.
بند 5 - صاحبان جرائد و مجلات مشمول مقررات ماده 6 این قانون می باشند.
جرائدی که تعداد تیراژ هر شماره آنها از دو هزار و پانصد برگ کمتر باشد
از پرداخت مالیات معاف خواهند بود.
فصل هفتم - مالیات بر شرکتها و شخصیتهای حقوقی .
ماده 8 - شرکتهای مشمول مالیات موظفند تا آخر تیر ماه هر سال و چنانچه
سال محاسباتی آنها با سال شمسی تطبیق ننماید در ظرف چهار ماه از پایان
سال محاسباتی خود ترازنامه و حساب سود و زیان سال پیش را که به تصویب
مقامات صلاحیتدار شرکت رسیده باشد به دارایی محل که مرکز شرکت در آنجا
واقع است تسلیم و مالیات متعلقه را پرداخت نمایند موعد تسلیم ترازنامه و
پرداخت مالیات شرکتهای برچیده شده چهار ماه پس از خاتمه عملیات شرکت
خواهد بود.
نرخ مالیاتی شرکتها به شرح زیر خواهد بود:
الف - نرخ مالیات شرکتهای سهامی که سرمایه پرداخت شده آنها پنج
میلیون ریال یا کمتر باشد و همچنین شرکتهای غیر سهامی به طور کلی 12%
درآمد خالص است .
ب - شرکتهای سهامی که سرمایه پرداخت شده آنها بیش از پنج میلیون ریال
است اگر درآمد خالص شرکت در دوره مالیاتی نسبت به سرمایه پرداخته شده 25%
و کمتر از 20% درآمد خالص .
اگر درآمد خالص شرکت در دوره مالیاتی نسبت به سرمایه پرداخت شده 25% و
50% باشد تا 25% طبق بند فوق و نسبت به مازاد 30%
اگر در آمد خالص شرکت در دوره مالیاتی نسبت به سرمایه پرداخت شده بین 50%
و 100% باشد تا 50% طبق بندهای فوق و نسبت به مازاد 40%
اگر درآمد خالص شرکت در دوره مالیاتی نسبت به سرمایه پرداخت شده بیش از
صد درصد باشد تا 100% طبق بندهای فوق و نسبت به مازاد 50%
تبصره 1 - شرکتهای سهامی که سرمایه پرداخت شده آنها بیش از پنج
میلیون ریال است (به استثنای بانکها که مشمول ماده 45 قانون بانکداری
هستند) دارای معافیتی به شرح زیر می باشند:
الف - شرکتهای سهامی که سرمایه پرداخت شده آنها بیش از پنج میلیون
ریال تا ده میلیون ریال باشد صدی پانزده درآمد خالص آنها که طبق ترازنامه
تسلیمی اظهار نموده اند از پرداخت مالیات معاف می باشند.
ب - شرکتهای سهامی که سرمایه پرداخت شده آنها بیش از ده میلیون تا
بیست میلیون ریال باشد صدی 16 درآمد خالص آنها طبق ترازنامه تسلیمی اظهار
نموده اند از پرداخت مالیات معاف است .
ج - شرکتهای سهامی که سرمایه پرداخت شده آنها بیش از بیست میلیون تا
سی میلیون ریال است صدی هفده درآمد خالص آنها که طبق ترازنامه تسلیمی
اظهار نموده اند از پرداخت مالیات معاف است .
د - شرکتهای سهامی که سرمایه پرداخت شده آنها بیش از سی تا چهل
میلیون ریال است صدی هیجده درآمد خالص آنها که طبق ترازنامه تسلیمی اظهار
نموده اند از پرداخت مالیات معاف است .
ه - شرکتهای سهامی که سرمایه پرداخت شده آنها بیش از چهل میلیون تا
پنجاه میلیون ریال است صدی نوزده درصد درآمد خالص آنها طبق ترازنامه
تسلیمی اظهار نموده اند از پرداخت مالیات معاف است .
و - شرکتهای سهامی که سرمایه پرداخت شده آنها از پنجاه میلیون ریال
بیشتر باشد صدی بیست درآمد خالص آنها که طبق ترازنامه تسلیمی اظهار
نموده اند از پرداخت مالیات معاف است .
ز - شرکتهایی که برای استخراج و تصفیه و ذوب مواد معدنی تشکیل شده یا
می شود علاوه از استفاده از معافیت های فوق 25% درآمد خالص آن به عنوان
تحلیل ذخیره و دارایی از مالیات معاف است به استثنا معادن نفت و
رادیواکتیو.
تبصره 2 - درآمد خالص شرکتها طبق تبصره (1) ماده 6 تعیین می گردد.
تبصره 3 - شرکتهای فوق مشمول تبصره 2 ماده 6 این قانون خواهند بود.
تبصره 4 - سودی که شرکتهای سهامی از فروش دارایی غیر منقول خود تحصیل
می کنند با سایر درآمدهای شرکت جمع نمی شود و مشمول ماده 12 خواهد بود
مشروط بر این که کار شرکت خرید و فروش غیر منقول نباشد. چنانچه شرکت
سهامی منحصرا به منظور معاملات غیر منقول تشکیل شود مالیات پرداختی طبق
ماده 12 این قانون از مالیات شرکت کسر خواهد شد.
تبصره 5 - سود سهامی که شرکتهای سهامی از شرکتهای دیگر تحصیل می کنند
در صورتی که شرکتهای اخیرالذکر مالیات مقرر را پرداخت نموده باشند با
سایر درآمد آنها از نظر مالیات جمع نخواهد شد.
تبصره 6 - ماخذ مالیات آخرین سال عملیات شرکتها قیمت حقیقی دارایی
شرکت است منهای سرمایه پرداخت شده و ذخیره هایی که مالیات آن قبلا پرداخت
گردیده در صورتی که دارایی شرکت در اثر انحلال یا علل دیگر تقسیم شود قبل
از تقسیم به ترتیب بالا مالیات آخرین سال عملیات شرکت محاسبه و وصول خواهد
شد.
تبصره 7 - افزایش بهایی که از فروش تاسیسات و اثاثیه و ماشین آلات
شرکت در موقع بهره برداری حاصل شود سود مشمول این ماده تلقی نشده و مقطوعا
مالیات آن 12% وصول می شود.
تبصره 8 - مالیات شرکتها و موسسات کشتیرانی خارجی به وسیله شعب یا
نمایندگی آنها در ایران به ماخذ صدی چهار به طور مقطوع از کلیه وجوهی که
بابت کرایه مسافر و حمل نقل کالا و غیره از ایران عاید آنها می شود وصول
خواهد شد اعم از این که در ایران یا در مقصد یا بین راه دریافت شود.
نمایندگی یا شعب شرکتهای مزبور مسئول وصول و ایصال مالیات مقرر بوده و
موظفند آخر هر ماه صورت وجوه دریافتی خود را با مالیات مقرر به اداره
دارایی محل تادیه و رسید دریافت دارند.
هر گاه یکی از شعب شرکتهای مذکور یا نمایندگی آنها صورتهای مقرر را به
موقع تهیه و تسلیم دارایی نکند و یا مالیات متعلقه را پرداخت ننماید و یا
سیاهه های ارسالی بر خلاف واقع باشد در این صورت مالیات شرکت بر اساس میزان
محمولات کالا و مسافر راسا تشخیص و از طرف دارایی ابلاغ می شود چنانچه شرکت
به این تشخیص اعتراض داشته باشد می تواند در ظرف سی روز از تاریخ ابلاغ
اعتراض خود را به دارایی محل تسلیم نماید و به این اعتراض کمیسیون تشخیص
طبق ماده 21 رسیدگی خواهد نمود.
شرکتهای کشتی رانی ایرانی از تاریخ بهره برداری تا ده سال از پرداخت مالیات
بر درآمد معاف خواهند بود.
تبصره 9 - از هر بلیط مسافری که در ایران برای مسافرت با هواپیما به
خارج صادر شود به استثنای محصلین با گذرنامه تحصیلی و مسافرین اعتاب
مقدسه و بیت الله الحرام معادل یک هزار ریال به طور مقطوع از مسافر دریافت
می گردد.
تبصره 10 - شرکتهای هواپیمایی خارجی در ایران به شرط معامله متقابله
از پرداخت مالیات معاف خواهند بود.
بند الف - معافیت مذکور در تبصره فوق نسبت به بقایای مالیاتی قبل از
تصویب این قانون نیز مراعات می شود.
بند ب - مالیاتهایی که قبل از تصویب این قانون از شرکت های هواپیمایی
خارجی گرفته شده است مسترد نمی شود.
بند ج - نمایندگی های شرکتهای هواپیمایی خارجی در ایران نسبت به
درآمدهایی که به حساب خود به دست می آورند طبق مقررات این قانون مشمول
پرداخت مالیات می باشند.
تبصره 11 - بسود سهام شرکتهای سهامی مالیاتی به نرخ 6% تعلق می گیرد و
این شرکتها مکلفند پس از تصویب مجمع عمومی راجع به تقسیم سود مالیات
متعلقه را از تاریخ تصویب در ظرف یک ماه به دارایی محل پرداخت نمایند سود
سهام شرکتهایی که سرمایه آنها پنج میلیون ریال و کمتر است از پرداخت این
مالیات معاف است .
تبصره 12 - مالیات شرکتهایی که مرکز اصلی آنها در ایران نیست از سود
کلیه عملیاتی که در ایران خواه به حساب شرکت اصلی و خواه به حساب دیگری
انجام داده اند وصول می شود شرکتهای مزبور باید برای معاملات فوق حساب
جداگانه نگهداری نمایند و در محاسبه هزینه های عادی و اداری این شرکتها
فقط هزینه موسسات واقعه در ایران قابل قبول خواهد بود.
تبصره 13 - شرکتهایی که از تسلیم ترازنامه و حساب سود و زیان در موعد
مقرر خودداری نمایند و یا دفتر ارائه نکنند یا دفاتر ابرازی آنها ناقص و
غیر قابل رسیدگی تشخیص شود مالیات آنها از روی قرائن و امارات طبق
تبصره های 3 و 4 ماده 6 تشخیص و ابلاغ می گردد.
فصل هشتم - مالیات مستغلات
ماده 9 - کلیه مستغلات از قبیل خانه ها - دکاکین - مغازه ها -
کاروانسراها - گاراژها - انبارها - مهمانخانه ها - نمایشگاهها - یخچالها -
قهوه خانه ها حمامها و میدانهای شهر و به طور کلی هر ساختمان و بنا یا
محوطه ای که محل کسب و کار مالک نبوده و مالک آن به طریق اجاره درآمدی از
آن تحصیل کند مشمول مالیات بر درآمد می باشد.
صدی هشتاد از مال الاجاره سالانه درآمد خالص منظور می شود به استثنا حمامها
که 70 درصد خواهد بود.
تبصره 1 - درآمد مستغلات مزبور از روی اجاره نامه رسمی و یا حکم تعدیل
اجاره بها و چنانچه اجاره نامه رسمی تنظیم نشده و یا مالک به تقاضای
دارایی ارائه ندهد با نظر هیاتی مرکب از کارشناسان دارایی و شهرداری و
ثبت اسناد تعیین خواهد شد (نظری که هیات مزبور به اکثریت اعلام می دارد
قابل اعتراض است )
طرز تشخیص و رسیدگی و موعد اعتراض به موجب آیین نامه تعیین خواهد شد.
تبصره 2 - مالک مستغل مکلف است تخلیه مستغل را به اداره دارایی اطلاع
دهد و مادام که اطلاع ندهد مستغل در قید اجاره محسوب می شود و نیز موظف است
ظرف دو ماه از تاریخ تنظیم اجاره نامه رونوشت آن را به اداره دارایی
تسلیم نماید.
تبصره 3 - مالیات مستغلات در ظرف سال با تسلیم اظهارنامه به اقساط
سه گانه مساوی (آخر - آخر آبان - آخر بهمن ) به ماخذ صدی ده درآمد خالص
وصول می شود.
تبصره 4 - اشخاصی که در ماه مجمعا سه هزار ریال یا کمتر مال الاجاره
مستغلات دریافت می نمایند از پرداخت مالیات مستغلات معافند.
تبصره 5 - مستغلات جدیدالبنا و مستغلاتی که به واسطه حوادث غیر مترقبه
مانند زلزله و حریق و امثال آن ها محتاج به تجدید بنا گردد (در مورد آن
قسمتی که محتاج به تجدید بنا است ) و مستغلاتی که در آن تغییر اساسی داده
شود که در حکم تجدید بنا باشد از تاریخ اختتام بنا تا مدت سه سال از ادا
مالیات معاف خواهد بود به شرط آن که قبل از خاتمه بنا مالک مراتب را کتبا
به دارایی محل اطلاع دهد و دارایی مکلف است پس از تصدیق گواهی معافیت صادر
و به مالک تسلیم نماید.
فصل نهم - مالیات املاک مزروعی
ماده 10 - از اول سال 1335 به بعد مالیات املاک مزروعی به ماخذ صدی ده
درآمد خالص مالکانه دریافت خواهد شد. درآمد خالص مالکانه به شرح زیر
تشخیص می شود:
بند الف - در نقاطی که از سال 1305 تا 1313 (ممیزی شده غله و شلتوک
آن عین غله و شلتوک و نقد مقطوع آن پنج برابر و آنچه به عنوان عایدات
حاصله از تسعیر اجناس و غیره است از روی اوراق ممیزی هشت برابر می شود).
ب - در نقاطی که از سال 1328 به بعد ممیزی شده یا می شود نتیجه ممیزی
پس از وضع صدی سی بابت مخارج درآمد خالص مالکانه شناخته می شود - نتیجه
ممیزی از سال قطعیت ملاک عمل قرار خواهد گرفت .
ج - چنانچه تمام یا قسمتی از درآمد ملکی در خلال سالهای 1328 تا اول
دی ماه 1334 به موجب سند رسمی به اجاره واگذار شده باشد رقم مال الاجاره
مندرج در سند تنظیمی عایدات مالکانه تشخیص می شود نسبت به این این قبیل
املاک وزارت دارایی ممیزی نخواهد کرد در صورتی که مستاجر علاوه از
مال الاجاره مخارجی بابت تاسیسات ثابت از قبیل ایجاد قنات یا باغ در ملک به
حساب خود و به نفع مالک نماید هزینه این تاسیسات به میزان اجاره افزوده
خواهد شد در جمع درآمد این قبیل املاک معادل 20% بابت هزینه کسر و بقیه
درآمد خالص شناخته می شود. اگر ملکی در طول سالهای مذکور به مبالغ مختلف
به اجاره رفته باشد حسد متوسط مال الاجاره سالهای مورد اجاره معتبر خواهد
بود.
تبصره 1 - در مواردی که درآمد ملکی به علت بروز آفت و یا به علت
حوادث غیر مترقبه دیگری کاهش حاصل کند مالک می تواند قبل از برداشت محصول
تقاضای رسیدگی و تخفیف مالیاتی نماید.
ادارات دارایی مکلفند به وسیله یک هیات سه نفری قبل از برداشت محصول به
اظهارات مالک رسیدگی و صورتمجلس حاوی وضع محصول شتوی و صیفی تنظیم و به
امضای مالک برسانند و در صورتی که مالک یا نماینده او به نظر نمایندگان
دارایی تسلیم نباشد رییس هیات رسیدگی و نماینده مالک و یک نفر خبره
مرضی الطرفین نسبت به میزان خسارت وارده اظهار نظر و صورتمجلس تنظیم
خواهند نمود رای این هیات برای طرفین قطعی است پرداخت مخارج رسیدگی بعهده
مالکین است چنانچه میزان خسارت وارده بیش از نصف کل محصول باشد به نسبت
خسارت وارده تخفیف داده می شود طرز رسیدگی به املاک مسلوب المنفعه نیز تابع
این مقررات است .
تبصره 2 - وزارت دارایی می تواند املاکی را که از سال 1328 به بعد
ممیزی نشده اند به خرج خود ممیزی نماید.
تبصره 3 - نتیجه ممیزی هایی که از سال 1328 تاکنون به عمل آمده و
همچنین رقم مال الاجاره مذکور در بند ج این ماده از تاریخ تصویب این قانون
و نیز ممیزی هایی که بعدا می آید از تاریخ قطعیت تا 5 سال معتبر می باشد.
تبصره 4 - کلیه املاکی که نسبت به ممیزی 1305 تا 1313 آنها از طرف
مالکین در ظرف شش ماه از تاریخ تصویب این قانون اعتراض شود یا در گذشته
اعتراض شده باشد اداره دارایی به هزینه مالک ممیزی خواهد نمود.
تبصره 5 - طرز ممیزی املاک مزروعی به موجب آیین نامه تعیین خواهد شد.
تبصره 6 - نرخ اجناس مشمول مالیات در صورتی که این اجناس از طرف دولت
خریداری شود نرخ خرید دولت در محل و غیر این صورت از طرف کمیسیونی مرکب
از رییس کشاورزی یا نماینده او و رییس دارایی یا نماینده او و شهردار یا
بخشدار یا نماینده آنها و دو نفر از معتمدین محل در اول برداشت محصول و
قبل از انقضا شهریور ماه تعیین خواهد شد.
تبصره 7 - ادارات دارایی مکلفند پس از تصویب این قانون برای یک نوبت
میزان مالیات مودیانی که طبق این قانون به املاک آنان تعلق می گیرد کتبا به
مودیان ابلاغ نمایند و اگر در محاسبه مالیاتی با نرخ یا تعیین میزان
مالکیت اشتباهی رخ داده باشد مودی می تواند به اداره دارایی مراجعه و رفع
اختلاف نماید و در صورت عدم حصول موافقت طبق تبصره 11 این ماده رفتار
خواهد شد.
تبصره 8 - در صورتی که ممیزی بعضی از املاک که از سال 1328 به بعد به
عمل آمده به واسطه عدم تادیه ودیعه مقرر در تبصره یک ماده 8 آیین نامه
شماره 4695 مصوب کمیسیون قوانین دارایی مجلس شورای ملی قطعیت یافته باشد
وزارت دارایی می تواند با دریافت مالیات مورد قبول مودی نسبت به تجدید
ممیزی آن اقدام نماید.
تبصره 9 - مودیان مکلفند مالیات املاک مزروعی خود را در هر سال تا آخر
دی ماه همان سال بپردازند.
تبصره 10 - دولت می تواند غله و شلتوک مالیاتی را عینا یا مسعرا به
نرخ روز وصول نماید و در صورت وصول عین جنس پرداخت هزینه حمل آن تا
دوازده کیلومتر به عهده مودیان و در صورت تجاوز از این مسافت پرداخت
مابه التفاوت آن به عهده دولت است .
چنانچه طبق اوراق ممیزی بهره مالکانه برنج باشد و دولت با مشخصات معینی
برنج خریداری کند با مشخصات معمولی مغایر باشد نرخ برنج مالیاتی از طرف
کمیسیون مقرر در تبصره 6 معلوم خواهد شد.
تبصره 11 - هر گاه در موارد ذیل بین مودیان و اداره دارایی اختلاف
حاصل شود کمیسیونی طبق آیین نامه مرکب از فرماندار یا بخشدار یا نماینده
او رییس کشاورزی و یا نماینده او - رییس دارایی یا نماینده او (بدون حق
رای ) و دو نفر مالک معتمد محل در اداره دارایی تشکیل و به موضوع مورد
اختلاف رسیدگی خواهد شد رای این کمیسیون در ظرف سی روز از تاریخ ابلاغ برای
طرفین طبق مقررات ماده 21 قابل اعتراض و رسیدگی در کمیسیون تجدید نظر
می باشد.
الف - اختلافات مربوط به بقایای مالیاتی و قرار تقسیط که حداکثر از دو
سال تجاوز نکند.
ب - اختلافات مربوط به میزان مالکیت از لحاظ مالیاتی .
ج - تشخیص درآمد مالکانه از روی اوارق ممیزی 1313 تا 1305.
د - اختلافات نسبت به تسعیر نرخ اجناس مالیاتی اعم از گذشته و آتی .
ه - در صورت اختلاف راجع به تشخیص در ممیزی .
کمیسیون تشخیص می تواند از نظر متخصصین و کارشناسان استفاده نماید.
تبصره 12 - بقایای تا آخر سال 1333 املاکی که به علت شکایت مودیان از
سنگینی مالیات جزو جمعی و یا اختلافات دیگر که در پرونده آنان منعکس است و
تا تاریخ تصویب این قانون تسویه نشده باشد طبق رای کمیسیون مقرر در تبصره
11 بر اساس عشر درآمد خالص مالکانه دفعتا و در صورت عدم توانایی مودی به
اقساط وصول خواهد شد.
تبصره 13 - باغات جدیدالاحداث از قبیل باغات میوه و محصولات خشکبار و
مرکبات و چای و خرما که در حال تاسیس است و با بعدا تاسیس می شود از تاریخ
بهره برداری تا پنج سال از پرداخت مالیات معاف می باشند.
تبصره 14 - رای صادره از کمیسیون مذکور در تبصره 11 نسبت به اختلافات
راجع به ممیزی قطعی و لازم اجرا است .
فصل دهم - مقاطعه کاران و اجاره داران
ماده 11 - مقاطعه کار به شخصی اطلاق می شود که در ضمن عقد قرارداد یا
پیمان یا صورت مجلس مناقصه انجام هر گونه عمل و یا فروش کالایی را با
شرایط مندرجه در قرارداد یا پیمان یا صورت مجلس مناقصه در قبال مزد یا
بها و به مدت معین تعهد نماید.
اجاره دار کسی است که معدن - باغات - مزارع - میادین و امثال آنها و
همچنین مستغلاتی را یک جا از مالک یا صاحب کار با شرائطی که در اجاره نامه
قید گردیده است به منظور بهره برداری اجاره نماید و مالیات این قبیل
مودیان به شرح زیر دریافت می شود:
تا 2500000 ریال بهای کل مقاطعه یا مال الاجاره صدی دو.
از 2500001 ریال تا 5000000 ریال صدی سه از مبلغ کل مقاطعه یا مال الاجاره .
از 5000001 ریال به بالا صدی چهار از مبلغ کل مقاطع یا مال الاجاره .
در مورد هر عمل مقاطعه دهنده در موقع پرداخته مالیات مقرر کسر نموده و در
ظرف سی روز به اداره دارایی پرداخت می نماید.
مستاجرین موظفند در سال مالیاتی تا آخر همان سال مالیات اجاره داری خود را
به اداره دارایی پرداخت و قبض رسید دریافت دارند.
هر شخص یا شخصیت حقوقی و همچنین دوائر دولتی و شهرداریها که ساختمان یا
حمل و نقل یا راهسازی یا تهیه و تدارک کالا یا انجام عملی را که به بها یا
مزد معینی به مقاطعه واگذار می نماید مکلف است به طرز بالا رفتار نماید.
موجر و مستاجر موظف هستند که ظرف سی روز از تاریخ تنظیم سند اجاره رونوشت
سند را به اداره دارایی محل تسلیم و رسید دریافت دارند و در صورتی که
مقاطعه کاران و مستاجرین بغیر از امور مقاطعه هکاری به کارهای تجارتی دیگر
نیز اشتغال داشته باشند بایستی حساب کارهای خود را جداگانه نگهداری نموده
و مالیات مقرر نسبت به آن درآمدها را طبق مقررات این قانون پرداخت
نمایند.
تبصره 1 - مالک یا صاحب کار و همچنین پیمان کار و اجاره دار و به طور
کلی اشخاصی که قرارداد یا اجاره نامه تنظیم می نمایند موظفند ظرف سی روز از
تاریخ تنظیم سند رونوشت مصدق آن را به اداره دارایی محل خود تسلیم و رسید
دریافت دارند و در صورت تخلف طرفین قرارداد مشمول جریمه خواهند بود که بر
طبق آیین نامه تعیین خواهد شد.
هر گاه مقاطعه کار و یا اجاره دار قرارداد ارائه ندهد و یا اداره دارایی را
از خصوصیات معامله آگاه نسازد میزان مقاطعه یا اجاره به وسیله کارشناس
دارایی تعیین و به مودی ابلاغ می شود و در صورتی که مقاطعه کار یا اجاره دار
به تشخیص کارشناس دارایی معترض باشد حق دارد اعتراض خود را ظرف سی روز پس
از ابلاغ به اداره دارایی تسلیم نماید به این اعتراض طبق ماده (21) این
قانون رسیدگی خواهد شد.
تبصره 2 - قراردادهای خرید و فروش که مقاطعه کار بازرگان یا شرکت بوده
و دارای دفتر پلمت شده باشد عمل تجاری محسوب شده و مشمول مالیات مقاطعه
نخواهد بود.
فصل یازدهم - صاحبان درآمد معاملات رهنی و بیع شرطی و خرید و فروش
اراضی و اموال غیر منقول و درآمدهای اتفاقی از قبیل لاطار و شرطبندی
ماده 12 - بهره درآمدهای حاصله از استفاده سرمایه از قبیل معاملات رهنی
و بیع شرطی و استقراض و بالجمله کلیه معاملات نزولی بهر عنوان از نظر
مالیات بر درآمد حداقل 12 درصد محسوب می شود و درآمد حاصله به نرخ 18 درصد
مشمول مالیات خواهد بود نسبت به اسنادی که در دفاتر اسناد رسمی تنظیم
می شود مالیات موقع تنظیم سند به وسیله دفتر وصول می گردد.
نرخ مالیاتی درآمدهای اتفاقی از قبیل لاطار و شرطبندی نیز به طور مقطوع 18
درصد می باشد.
تبصره 1 - بانکها و شرکت هایی که فرع یا حق العمل دریافت می دارند مشمول
مقررات بالا نخواهند بود مشروط بر این که کلیه این نوع درآمدهایی را که
دارند در دفاتر رسمی خود منظور نموده و مالیات مقرر را در موقع تسلیم
ترازنامه سالانه به نرخ های مربوطه پرداخت نمایند.
مفاد این تبصره نسبت به مالیات سال 1334 بانکها و شرکتها رعایت می شود.
تبصره 2 - از کلیه نقل و انتقالات قطعی اموال غیر منقول از قبیل املاک
مزروعی و مستغلات و ساختمان به طور مقطوع یک درصد قیمت فروش و همچنین از
کلیه نقل و انتقالات قطعی اراضی داخل شهر یا اطراف و حومه دو و نیم درصد
قیمت کل فروش از فروشنده مالیات اخذ می شود این مالیات در موقع تنظیم سند
وسیله صاحبان دفاتر وصول و قبض مالیاتی صادر می گردد (اراضی که یک عشر آن
ساختمان قابل سکنی باشد مستغل محسوب می گردد).
تبصره 3 - صدی شش از مالیاتی که وسیله دفاتر اسناد رسمی وصول می شود و
یا در سال 1334 وصول گردیده به عنوان حق الزحمه به صاحبان دفاتر پرداخت
می گردد.
تبصره 4 - بقایای مالیات معاملات غیر منقول تا تاریخ اجرای قانون
مالیات بر درآمد مرداد 1334 مصوب کمیسیون مشترک مجلسین که هنوز به مرحله
قطعی نرسیده است بر اساس مبالغ مذکور در اسناد فروش به میزان سه برابر
مقرر در تبصره 2 فوق محسوب و دریافت می شود.
فصل دوازدهم - مالیات بر درآمد صاحبان وسائط نقلیه موتوری
ماده 13 - مالیات صاحبان وسائط نقلیه به طور مقطوع به شرح زیر در دو
قسط قسط اول آن تا آخر مهر ماه و قسط دوم آن تا آخر بهمن ماه هر سال
دریافت می گردد:
الف - اتومبیل های مسافری :
1 - اتوبوس و اتوکار به ظرفیت از 13 تا 25 نفر سالیانه 1500 ریال
2 - اتوبوس و اتوکار به ظرفیت 26 نفر و بیشتر 1600 ریال
3 - تاکسی و سواری و استیشن تا 13 نفر 1100 ریال
ب - اتومبیل های باری :
1 - کامیون طرفیت دو تن و کمتر از دو تن 300 ریال
2 - کامیون ظرفیت دو تن نیم 450 ریال
3 - کامیون ظرفیت سه تن 750 ریال
4 - کامیون ظرفیت سه تن و نیم 1100 ریال
5 - کامیون ظرفیت چهار تن 1400 ریال
6 - کامیون ظرفیت چهار تن و نیم 1500 ریال
7 - کامیون ظرفیت پنج تن 1600 ریال
8 - کامیون ظرفیت شش تن 1750 ریال
9 - کامیون ظرفیت هفت تن 1950 ریال
10 - کامیون ظرفیت هشت تن 2100 ریال
11 - کامیون ظرفیت نه تن 2300 ریال
12 - کامیون ظرفیت ده تن 2500 ریال
13 - کامیون ظرفیت از ده تن به بالا 3000 ریال
مالیات کشتی های بادی و کرجی موتوری و امثال آن در فروردین هر سال از طرف
کمیسیون تشخیص محل به تناسب ظرفیت که حداکثر آن دو هزار ریال می باشد به
طور مقطوع تعیین خواهد شد.
فصل سیزدهم - مالیات بر درآمد حق عضویت در هیات های مدیره
ماده 14 - مالیات بر درآمدهای حاصله از عضویت در هیات های مدیره و
بازرسی شرکتهای حق داوری و پاداش معادل 12% خواهد بود.
پرداخت کنندگان این قبیل درآمدها موظفند به محض تخصیص یا پرداخت وجه حتی
در مواردی که دریافت کنندگان معترض باشند مالیات متعلقه را کسر و منتها تا
یک ماه با صورت مشخصات آن به اداره دارایی محل تسلیم و رسید دریافت دارند
و در هر حال پرداخت کننده و دریافت کننده متضامنا مسئول پرداخت مالیات مقرر
خواهند بود.
فصل چهاردهم - مالیات مجموع درآمد
ماده 15 - کلیه اشخاصی که درآمد ویژه سالانه آنها از یک یا چند منبع که
طبق این قانون مشمول مالیات می باشد از هفتصد هزار ریال تجاوز کند مکلفند
علاوه بر مالیاتهای مقرره مالیات دیگری بر مجموع درآمد خود طبق تعرفه زیر
بپردازند:
مجموع درآمد ویژه سالیانه تا هفتصد هزار ریال معاف .
از هفتصد هزار و یک ریال تا یک میلیون ریال 6%.
از یک میلیون و یک ریال تا یک میلیون و پانصد هزار ریال 12% نسبت به
مازاد یک میلیون ریال .
از یک میلیون و پانصد هزار و یک ریال تا دو میلیون ریال 18% نسبت به
مازاد یک میلیون و پانصد هزار ریال .
از دو میلیون و یک ریال تا دو میلیون و پانصد هزار ریال 24% نسبت به
مازاد بر دو میلیون ریال .
از دو میلیون و پانصد هزار و یک ریال تا سه میلیون ریال 30% نسبت به
مازاد بر دو میلیون ریال و پانصد هزار ریال .
از سه میلیون و یک ریال به بالا 50% نسبت به مازاد سه میلیون ریال .
در مورد مودیانی که مشمول 50% می شوند آنچه طبق این قانون مالیات
پرداخته اند از صدی پنجاه مقرر کسر می شود.
مشمولین این ماده باید منتها تا آخر شهریور ماه ماه هر سال اظهارنامه
حاوی فهرست درآمدهایی که در سال قبل تحصیل کرده اند به اداره دارایی محل
اقامت خود تسلیم نموده و مالیات مقرره را پرداخت نمایند.
چنانچه مودی از دادن اظهارنامه در ظرف مدت مقرر خودداری نماید اداره
دارایی طبق تحقیقاتی که خواهد نمود با در نظر گرفتن مالیاتهایی که این
نوع مودیان از منابع مختلفه پرداخته اند و یا باید بپردازند مالیات متعلقه
را راسا تشخیص و به مودی ابلاغ می نماید مودی می تواند در ظرف 30 روز از
تاریخ ابلاغ توسط اداره دارایی به کمیسیون تشخیص مقرر در ماده 21 اعتراض
دهد چنانچه در ظرف مدت مقرر اعتراض داده نشده مالیات مشخصه قطعی و قابل
وصول است مگر آن که در اعمال ضریب یا در محاسبه اشتباه شده باشد.
تبصره 1 - سود سهام شرکتهای سهامی و همچنین منافع شرکتهای سهامی
مشمول مالیات جمعی نخواهد بود به استثنای سهامی که سرمایه پرداخت آنها
پنج میلیون ریال یا کمتر است .
تبصره 2 - آن قسمت از درآمد مودیان که بدون توجه به درآمد مقطوعا
مشمول مالیات قرار گرفته از لحاظ مالیات جمعی ده برابر مالیات متعلقه
درآمد مشمول مالیات محسوب می گردد.
درآمدی که به موجب تبصره 2 ماده 11 وصول می شود مشمول مالیات جمعی نخواهد
بود.
تبصره 3 - مالیات املاک مزروعی و مستغلات که طبق مقررات این قانون
پرداخت شده از جمع درآمد مودی کسر و باقیمانده طبق مقررات فوق مالیات اخذ
خواهد شد.
تبصره 4 - مشمولین ماده 11 و تبصره 2 ماده 12 مشمول مالیات جمعی
نخواهند بود.
فصل پانزدهم - تسلیم اظهارنامه مالیاتی
ماده 16 - در مواردی که موعد تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات تعیین
نشده مودیان مکلفند اظهارنامه مالیاتی خود را تا آخر تیر ماه به دارایی
محل اقامت خود و نیز مودیانی که در خارج از ایران اقامت دارند به دارایی
تهران تسلیم و مالیات مقرر را تادیه نمایند. اظهارنامه مالیاتی از طرف
وزارت دارایی چات و در دسترس مودیان قرار داده می شود.
وزارت دارایی می تواند موعد اظهارنامه یا ترازنامه را تمدید نماید.
ماده 17 - برای تاخیر در پرداخت مالیات زیان دیر کرد به میزان یک درصد
در ماه وصول می گردد (مدت کمتر از پانزده روز به حساب نمی آید و مدت بیش از
پانزده روز یک ماه احتساب می شود) برای عدم تسلیم و یا و تاخیر در تسلیم
اظهارنامه غیر واقع و عدم اجرای سایر مقررات این قانون جرائمی که حداکثر
از یک برابر مالیات تادیه نشده تجاوز نمی کند طبق آیین نامه تعیین خواهد
شد.
ماده 18 - از اصل کلیه مالیاتهای موضوع این قانون به استثنا مالیات
املاک مزروعی و مستغلات و مالیات حقوق و مالیات بنگاههای دولتی که سرمایه
آنها متعلق به دولت است یک مالیات اضافی به میزان ده درصد مالیات به
وسیله وزارت دارایی وصول و به شهرداری محل پرداخت می شود یک و نیم درصد از
اصل مالیاتی که از بازرگانان و شرکتها وصول می شود علاوه بر مالیات مقرر به
نفع اطاقهای بازرگانی وصول می گردد 50 درصد مالیات مستغلات موضوع ماده 9
این قانون متعلق به شهرداری همان محل است .
از وصول مالیات مستغلات سهم شهرداریها مبلغ 8% و در سایر مالیاتها از سهم
شهرداری 3% به عنوان هزینه وصول دریافت می گردد. سهم اطاقهای بازرگانی هر
محل بعد از وضع 3% هزینه وصول مستقیما از طرف دارایی محل به اطاق
بازرگانی پرداخته خواهد شد.
ماده 19 - ادارات دارایی مجازند برای رسیدگی به صحت میزان مالیات به
کلیه دفاتر و اسناد مودیان مراجعه و رسیدگی و کلیه اطلاعات مورد حاجت خود
را بخواهند مودی مکلف است در ظرف مدتی که اداره دارایی تعیین می کند وسایل
این رسیدگی را فراهم ساخته و کلیه اطلاعات مورد تقاضا را تسلیم نماید و
مودی بایستی هر نوع اطلاعات و آماری که ادارات دارایی در خصوص عملیات
بازرگانی و کسب کار مودی بخواهد در اختیار آنها گذارده وسایل رسیدگی را
از حیث مراجعه به اسناد و دفاتر فراهم نماید.
فصل شانزدهم - رسیدگی به اختلافات مالیاتی
ماده 20 - هر گاه بین دارایی و مودیان مالیاتی اختلافی در تشخیص مالیات
حاصل شود اداره دارایی مکلف است مالیات مودی را طبق مقررات مربوط تشخیص و
به مودی اخطار نماید چنانچه مودی نسبت به میزان مالیات مشخصه معترض باشد
می تواند در ظرف سی روز از تاریخ ابلاغ پیش آگهی اعتراض کتبی خود را با ذکر
دلیل مستقیما یا به وسیله پست سفارشی یا تلگرافی به اداره دارایی مربوطه
تسلیم نماید در صورتی که مودی در ظرف مدت مقرر اعتراض ندهد مالیات مشخصه
قطعی خواهد بود مگر آنکه در اعمال ضریب یا محاسبه اشتباه شده باشد.
ماده 21 - برای رسیدگی به اعتراض مودیان مالیاتی نسبت به میزان مالیات
مشخصه به استثنا مواردی که مرجع خاص برای رسیدگی به اعتراضات آنها
پیش بینی شده و همچنین برای تعیین ضرایب قرائن و امارات مالیاتی و همچنین
رسیدگی به اختلافات ناشی از اجرای قانون مالیات بر ارث و نقل و انتقالات
بلاعوض در هر یک از نقاطی که اداره دارایی دائر باشد یک یا چند کمیسیون
بدوی مرکب از سه نفر تشکیل می شود اعضا کمیسیون عبارت خواهند بود از:
1 - فرماندار یا بخشدار یا نماینده او.
2 - رییس دارایی یا نماینده او.
3 - نماینده اطاق بازرگانی برای رسیدگی به اختلافات مالیاتی بازرگانان و
شرکتها (در نقاطی که اطاق بازرگانی دائر نیست یک نفر بازرگان معتمد محل
به معرفی فرماندار یا بخشدار) و نماینده انجمن شهر یا شورای بخش (در
صورتی که انجمن شهر یا شورای بخش نباشد یک نفر معتمد به انتخاب فرماندار
یا بخشدار) برای رسیدگی به سایر اختلافات .
کمیسیون بدوی به اظهارات و دلائل طرفین رسیدگی و رای خود را اعلام خواهد
کرد رای کمیسیون قطعی است مگر در مواردی که مابه الاختلاف بین مالیات مشخصه
از طرف کمیسیون و مبلغی که مورد تصدیق مودی یا مطالبه دارایی است بیش از
25% باشد (و در مورد مالیات بر ارث و نقل و انتقالات بلاعوض مطابق قانون
مالیات بر ارث ) در این صورت مودی یا دارایی می تواند در ظرف سی روز از
تاریخ ابلاغ رای به کمیسیون تجدید نظر اعتراض نماید کمیسیون تجدید نظر
مرکب خواهد بود از دادستان محل یا نماینده او - فرماندار یا بخشدار یا
نماینده او - رییس دارایی یا نماینده او و یک نفر از روسا یا کارمندان
ارشد ادارات دولتی در محل - یک نفر از نمایندگان اطاق بازرگانی برای
بازرگانان و شرکتها و اگر اطاق نباشد یک نفر بازرگان معتمد به طریق بالا
تعیین می شود و یا یک نفر از نمایندگان انجمن شهر و اگر انجمن شهر نباشد
یک نفر معتمد محل به طریق بالا برای سایر مودیان تعیین خواهد شد. در مورد
مالیات املاک مزروعی مالک معتمد محل به معرفی اداره کشاورزی .
رای کمیسیون تجدید نظر قطعی و لازم الاجرا می باشد.
تبصره - کمیسیون بدوی لااقل با حضور دو نفر که یک نفر آنها نماینده
دارایی باشد و همچنین کمیسیونهای تجدید نظر با حضور لااقل سه نفر که یک
نفر آن نماینده دارایی باشد تشکیل می گردد ولی به هر حال اطلاع تمام
نمایندگان از تاریخ تشکیل کمیسیون الزامی است . آرا کمیسیونهای بدوی و
تجدید نظر به اکثریت عده حاضرین مناط اعتبار است .
فصل هفدهم - حق تمبر
ماده 22 - به چکهای صادره یا معامله شده در ایران و وجوهی که از حساب
جاری به وسیله قبض اخذ و یا حوالجاتی که از بابت اوراق اعتبار صادر می شود
(به استثنا دستور انتقال وجه از حسابی به حساب دیگر) و سایر اوارقی که
شبیه چک یا به منزله آن است بهر مبلغی که باشد در سال 1335 ده دینار و از
اول 1336 سی دینار تمبر الصاق می شود. موسسات بانک مکلفند قبل از تسلیم
دفترچه چک به مشتریان خود آنها را تمبر کنند والا معادل دو برابر حق تمبر
شمول جریمه خواهند شد.
ماده 23 - از کلیه اسناد تجارتی قابل انتقال که در ایران صادر یا
معامله و مورد استفاده قرار داده می شود (به استثنای اوراق تجارتی مذکور
در ماده 26) و اسناد کاشف از حقوق مالکیت نسبت به مال التجاره از قبیل
بارنامه دریایی و هوایی و زمینی و قبض تحویل مال التجاره به حواله کرد و
همچنین اوراق بیمه مال التجاره ده ریال حق تمبر اخذ می شود.
ماده 24 - نرخ حق تمبر سهام شرکتهای سهامی خواه طبع و منتشر شده یا
نشده باشند بر اساس ارزش اسمی سهام به قرار یک در هزار خواهد بود و کسور
هزار ریال هم هزار ریال محسوب می شود.
تبصره - سهام شرکتهای تعاونی از پرداخت حق تمبر معاف خواهند بود.
ماده 25 - از کلیه قراردادها و اسناد مشابه آنها که بین بانکها و
مشتریان آنها و بین موسسات صرافی و مشتریان آنها مبادله و یا از طرف
مشتریان تعهد می شود و مربوط به ودایع نقدی و یا سهام یا هر نوع اوراق
بهادار و یا اسناد ذمه و یا انتقال طلب یا التزامنامه و ضمانت نامه است در
صورتی که در ثبت اسناد ثبت نشده باشد ده ریال حق تمبر تعلق می گیرد.
ماده 26 - از اوارق مشروحه ذیل نسبت به مبلغ آنها معادل یک در هزار حق
تمبر اخذ می شود:
برات - فته طلب و سایر اوراق تجارتی مشابه آنها و همچنین از اسناد تجارتی
به رویت و اسناد تجارتی و چهای صادره در خارجه که از طرف حواله دهنده محل
پرداخت آن در ایران معین شده باشد.
حق تمبر مقرر در این ماده به مبلغ کمتر از هزار ریال معادل حق تمبر هزار
ریال خواهد بود. اسناد تجارتی که مشمول حق تمبر بوده و در ایران صادر شده
باشد باید صادرکنندگان تمبر مقرر را روی آنها الصاق و باطل نمایند و هر
گاه چک و یا اسناد مذکور در خارجه صادر شده باشد اولین شخصی که در ایران
اسناد مزبور را متصرف می شود باید قبل از هر قسم امضا اعم از ظهرنویسی
معامله قبولی یا پرداخت به ترتیب فوق عمل نماید.
موسسات یا اشخاصی که در ایران چک خارجی یا سایر اسناد مشابه را معامله و
دریافت یا تادیه می نمایند به طور تضامنی مسئول الصاق تمبرهای مقرر فوق
بوده و در صورت تخلف مسئول پرداخت حقوق و جرائم مقرر خواهند بود.
ماده 27 - وزارت دارایی مجاز است در هر مورد که لازم بداند دفاتر و
پرونده های مربوط به معاملات چک و اسناد را که مشمول مالیات تمبر می باشند
رسیدگی نماید.
تبصره 1 - وزارت دارایی مجاز است برای سفته و برات اوراق رسمی چاپی
تهیه و در دسترس متقاضیان بگذارد.
تبصره 2 - حق تمبر سهام شرکتهای سهامی در ظرف یک ماه از تاریخ ثبت
قانونی شرکت باید پرداخت و تمبر ابطال شود و در صورتی که ظرف مدت مزبور
پرداخت نشود اداره دارایی می تواند برای وصول اقدام و اگر مودی در ظرف یک
ماه از تاریخ مطالبه اداره دارایی اقدام به ابطال تمبر و پرداخت حق تمبر
ننماید معادل یک برابر حق تمبر مشمول جریمه نیز خواهد گردید.
تبصره 3 - بارنامه و سفته و براتی که تمبر مقرر به آنها الصاق نشده
باشد مشمول یک برابر جریمه است .
فصل هیجدهم - مقررات متفرقه
ماده 28 - در صورتی که مودی مالیاتی از پرداخت مالیات قطعی استنکاف
نماید ادارات دارایی می توانند طبق آیین نامه ای که بر اساس مقررات اجرایی
اسناد ثبت شده تنظیم می شود اقدام به اخذ مالیات نمایند.
ماده 29 - پس از گذشتن سه سال از سررسید پرداخت مالیات هر سال نسبت
بهر یک از مودیان موضوع این قانون هیچگونه مالیاتی که به موجب مقررات این
قانون به درآمد اشخاص تعلق می گیرد قابل مطالبه و وصول نخواهد بود مگر این
که از طرف اداره دارایی در مدت مزبور طبق مقررات قانونی تشخیص و کتبا
مطالبه شده باشد ابلاغ کلیه اوراق مالیاتی باید بر طبق مقررات آیین دادرسی
مدنی به عمل آید.
تبصره - ادارات دارایی مکلفند پس از تسویه به تقاضای مودی ورقه مفاصا
حساب مالیاتی صادر و تسلیم نمایند.
ماده 30 - در موقع وصول مالیات و جرائم آن از درآمد و اموال مودیان یا
ضامن آنها وزارت دارایی نسبت به سایر طلبکاران حق تقدم خواهد داشت .
تبصره - در مواقعی که اداره دارایی شرکتی را معتبر نشناسد حق دارد
کلیه تدابیری که برای تامین وصول مالیات دولت لازم است اتخاذ نماید طرز
اجرای این تبصره به موجب آیین نامه خواهد بود.
ماده 31 - مودیان مالیاتی در صورتی که بقایای مالیاتی تا آخر سال 1334
خود را قبلا پرداخته و یا مدت سه ماه از تاریخ تصویب این قانون کلا و بعضا
بپردازند نسبت به مبالغ پرداخت شده از تادیه جرائم و زیان دیر کرد معاف
خواهند بود.
ماده 32 - مامورین ادارات دارایی موظفند کلیه اطلاعات مربوط به موضوع
کسب و تجارت و دارایی مشمولین این مالیاتها را که در نتیجه رسیدگی بدست
می آورند محرمانه تلقی نموده و از افشا آن خودداری نمایند در صورت تخلف
طبق مقررات مورد تعقیب جزایی قرار خواهند گرفت و مسئول جبران خسارت وارده
به مودی نیز می باشند.
ماده 33 - در هر موقعی که انجمن محاسبین و کارشناسان قسم خورده در
کشور تشکیل شود وزارت دارایی مکلف است نتیجه رسیدگی محاسبین قسم خورده را
در مورد حساب یا ترازنامه هر بازرگان یا شرکت بپذیرد در این صورت برای
تشخیص مالیات مودی دیگر حاجت رسیدگی به دفاتر و اوراق مودی نخواهد بود.
در مورد تشخیص درآمد املاک مزروعی و یا آفت زراعت آنها و همچنین در مورد
تشخیص مالیات مستغلات در صورت وجود انجمن کارشناسان قسم خورده وزارت
دارایی می تواند در صورت تقاضای مودی تشخیص آنها را بپذیرد. آیین نامه طرز
کار و انتخاب کارشناسان و محاسبین قسم خورده را وزارت دارایی تهیه و به
موقع اجرا خواهد گذاشت .
تبصره - در هر نقطه که حسابداران و کارشناسان قسم خورده تعیین و به
وسیله آگهی اعلامی شود به تدریج در حدود توانایی آنها رسیدگی و محاسبه
مالیات مودیان به آنها مراجعه خواهد شد.
ماده 34 - وزارت دارایی می تواند نسبت به مودیانی که قادر به پرداخت
مالیات خود یک جا نیستند قرار تقسیط به اقساطی که از دو سال تجاوز ننماید
بدهد و در صورت اقتضا از مطالبه جرائم و زیان دیر کرد آن صرف نظر نماید.
ماده 35 - کلیه وزارتخانه ها و موسسات و شرکتهایی که با سرمایه دولت
تشکیل شده اند مکلفند اطلاعات لازمه را بنا به درخواست ادارات دارایی در
اسرع وقت در اختیار آنها بگذارند.
ماده 36 - این قانون ناقض مقررات قانون مصوب آبان ماه 1333 راجع به
اجازه مبادله قرارداد فروش نفت و گاز نمیباشد.
ماده 37 - مالیات املاک مزروعی در تمام کشور و سایر مالیاتهای موضوع
این قانون در مرکز شهرستانها و نقاطی که اداره دارایی دائر است یا دائر
خواهد شد قابل مطالبه و وصول است .
ماده 38 - برای رسیدگی به پرونده های مالیاتی که تا تاریخ 10 امرداد
1334 به نحوی از انحا قطعیت یافته ولی تمام یا قسمتی از آن وصول نگردیده
(به استثنای مودیانی که بدهی خود را تقسیط نموده اند) کمیسیونی به نام
کمیسیون حل اختلاف از اشخاص زیر تشکیل می شود:
یک نفر نماینده دادگستری .
یک نفر نماینده دارایی .
یک نفر نمانده اطاق بازرگانی و در نقاطی که اطاق بازرگانی دایر نشده یکی
از بازرگانان معتمد محل که به انتخاب فرمانداری یا بخشداری تعیین خواهد
شد.
مودیانی که مایل به مراجعه به کمیسیونهای حل اختلاف هستند مکلفند در ظرف
دو ماه از تاریخ اجرای این قانون تقاضای خود را کتبا به اداره دارایی محل
تسلیم دارند والا حق استفاده از مقررات این ماده را نخواهند داشت .
رای صادره از این کمیسیون قطعی و لازم الاجرا می باشد و رای اکثریت مناط
اعتبار است .
تبصره - آرا صادره از کمیسیونهای حل اختلاف موضوع ماده 46 قانون مصوب
امرداد 34 کمیسیون مشترک مجلسین در صورتی که مبلغ رای نسبت به اصل مالیات
از یک میلیون ریال تجاوز نکند مشمول این ماده خواهد بود.
ماده 39 - وزارت دارایی می تواند از صدی دو مبلغ کل مالیاتهای وصولی
موضوع این قانون را به عنوان پاداش به تشخیص وزارت دارایی به مامورینی که
در وصول مالیاتها موثر بوده اند پرداخت نماید.
و نیز وزارت دارایی مکلف است در هر سال لااقل پنج نفر برای مطالعه و تکمیل
تحصیلات مالی و حسابداری تخصصی از بین کارمندان رسمی وزارت دارایی به
کشورهای اروپا و آمریکا اعزام و هزینه آن را از این محل پرداخت نماید.
کارمندان مزبور مکلفند پس از مراجعت لااقل دو برابر مدتی که به هزینه
وزارت دارایی در خارج کشور بوده اند به خدمت ادامه دهند والا مخارج پرداخت
شده از آنها مطالبه و وصول خواهد شد.
ماده 40 - اداره دارایی نسبت به مالیاتهایی که قانونا پرداخت کنندگان
مکلف به کسر و ارسال آن می باشند در صورتی که مودیان یا مکلفین به وظیفه
خود عمل ننمایند و یا بر خلاف حقیقت رفتار کرده باشند می توانند مالیات
متعلقه را راسا تشخیص و مطالبه نماید مالیات مشخصه قطعی است مگر آن که
مودی به تشخیص دارایی معترض بوده و در ظرف سی روز از تاریخ ابلاغ اعتراض
خود را تسلیم اداره دارایی نماید در این صورت پرونده امر برای رسیدگی و
صدور رای به کمیسیونهای تشخیص و تجدید نظر احاله خواهد شد بهر حال در
مواردی که پرداخت کنندگان درآمد مسئول کسر و ارسال مالیات می باشند با
دریافت کنندگان متضامنا مسئول پرداخت اصل مالیات و جرائم متعلقه خواهند
بود و اداره دارایی بهر یک که مقتضی باشد و یا بهر دو طرف حق مراجعه
خواهد داشت .
ماده 41 - از تاریخ تصویب این قانون رسیدگی به دعاوی ناشی از اقدامات
اجرایی برای وصول مالیاتها به معنی اعم (از قبیل گمرک - مالیات بر درآمد)
و همچنین آرا کمیسیونهای تجدید نظر مالیاتی که مابه الاختلاف بین مالیات
مشخصه از طرف کمیسیون تجدید نظر و مبلغی که مورد تصدیق مودی یا مطالبه
دارایی است زائد بر پانصد هزار ریال باشد در صلاحیت هیات عالی حل اختلاف
مالی می باشد. هیات مذکور در تهران تشکیل می گردد در مورد آرا کمیسیونهای
تجدید نظر مودی یا دارایی می توانند در ظرف 30 روز از تاریخ ابلاغ رای به
هیات مذکور مراجعه نمایند.
در صورتی که این مراجعه از طرف مودی به عمل آید نامبرده مکلف است
مابه الاختلاف را وجه نقد سپرده و یا تضمین کافی که مورد قبول اداره دارایی
یا هیات عالی باشد بدهد والا عرضحال ده روز پس از اخطار هیات مزبور رد
خواهد شد.
سازمان و طرز عمل و وظایف هیات عالی حل اختلاف مالی به موجب آیین نامه
خواهد بود
تبصره 1- اکثریت اعضا هیئت عالی مذکور از کارمندانی که دارای پایه
قضائی هستند انتخاب خواهد شد.
تبصره 2 - مرجع رسیدگی به دعاوی مالیاتی به معنی اعم منحصرا مراجع
مذکور در قوانین مالیاتی می باشد.
تبصره 3 - تبصره ماده 38 این قانون مشمول ماده فوق نخواهد بود.
ماده 42 - بقایای مالیاتی مودیان به استثنا مواردی که در این قانون
تکلیف خاصی برای آنها مقرر شده از حیث نرخهای مالیاتی تابع مقررات سالهای
مربوطه و از حیث تشخیص و تشریفات رسیدگی تابع این قانون می باشد بقایای
مالیات صدی سه اراضی که تا این تاریخ به طور قطعی وصول نشده قابل مطالبه
و وصول نخواهد بود.
بقایای مالیاتی تا آخر سال 1333 مستغلاتی که مالیات آن در سال 500 ریال و
کمتر است بخشوده می شود.
ماده 43 - آیین نامه های اجرایی این قانون طبق پیشنهاد وزارت دارایی پس
از تصویب کمیسیون قوانین دارایی مجلس شورای ملی قابل اجرا است .
تبصره - وزارت دارایی مکلف است ظرف ده روز از تاریخ تصویب این قانون
آیین نامه های مربوطه را تهیه و به کمیسیون قوانین دارایی مجلس شورای ملی
تقدیم نماید و تا تصویب نهایی کمیسیون قوانین دارایی موقتا قابل اجرا
خواهد بود.
ماده 44 - این قانون از اول سال 1335 قابل اجرا است و کلیه قوانین و
مقررات مخالف آن ملغی می باشد.
قانون فوق که مشتمل بر چهل و چهار ماده و هفتاد و هشت تبصره است در جلسه
پنجشنبه شانزدهم فروردین ماه یک هزار و سیصد و سی پنج به تصویب مجلس
شورای ملی رسید.
نوع : قانون
شماره انتشار :
تاریخ تصویب : 1335/01/16
تاریخ ابلاغ :
دستگاه اجرایی :
موضوع :
منبع : وب سایت قوانین دات آی آر (معاونت آموزش دادگستری استان تهران)
قانون مربوط به قرارداد حمایت اموال فرهنگی هنگام جنگ قانون تصویب قرارداد بین المللی ارتباطات منعقده در بوئنوس آیرس در سال 1331
